Belgesiz döviz satışı yapıldığı bahsiyle kesilen özel usulsüzlük cezası hk.
Danıştay 7.Daire E.2013/2360 K.2016/4016 T.18.04.2016 CEZALI TARHİYAT ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI BELGESİZ DÖVİZ ALIM SATIMI BELGESİZ DÖVİZ SATIŞI YAPILDIĞI BAHSİYLE KESİLEN ÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI HK. 6802/md. 28 213/md. 3 , 30 İstemin Özeti : Döviz alım satımı faaliyetinde bulunan davacı şirket adına, vergi inceleme raporuna dayanılarak, belgesiz döviz satışı yaptığından bahisle 2006 yılının Ocak ila Aralık dönemleri için salınan banka ve sigorta muameleleri vergisine, kesilen vergi zıyaı cezasına ve 2006 yılı için kesilen özel usulsüzlük cezasına ilişkin işlemleri; olayda, her ne kadar davalı idarece, M... A... adına açılan banka hesaplarının davacı şirket adına olduğu iddiasıyla cezalı tarhiyat yapılmış ise de; M... A...'ın ifadesiyle 2009 yılında düzenlenen inceleme raporu ve önerilen tarhiyatlara karşı uzlaşılması hususlarının M... A... adına açılan banka hesaplarının davacı şirkete ait olduğunu göstermediği, inceleme elamanınca söz konusu dönemde döviz bürosunun bütün işlemlerini takip eden K... A...'nın ifadesine başvurulmaması, bu kişiyle M... A... arasındaki ilişkinin araştırılmaması, döviz alım satımı yapılan firmalar nezdinde karşıt incelemeler yapılmaması, davacı şirketin hesaplarıyla M... A... adına açılan hesaplar arasında herhangi bir para hareketi bulunup bulunmadığı yönünde bir araştırma yapılmaması karşısında, ilgili dönemde belgesiz döviz satışı yapıldığı yönünde somut bir tespitte bulunulmadan, yapılan dava konusu cezalı tarhiyatta isabet bulunmadığı gerekçesiyle dava konusu işlemleri iptal eden Antalya İkinci Vergi Mahkemesinin 22.11.2012 gün ve E:2011/1212; K:2012/899 sayılı kararının; M... A...?ın ifadesinde adına açılan banka hesaplarından davacının işlemlerinin yapıldığını açıkça beyan ettiği, 2009 yılında hazırlanan vergi inceleme raporuyla davacı şirket tarafından M... K... adına banka hesapları açıldığının ve bu hesaplar üzerinden belgesiz döviz alış ve satışı yapıldığının tespiti üzerine inceleme dönemindeki şirket temsilcisinin söz konusu kişi adına açılan hesapların şirkete ait olduğunu ve işlerin kolay yürümesi için açıldığını ifade ederek re?sen salınan banka ve sigorta muameleleri vergileri için tarhiyat öncesi uzlaşma istediği ve vergilerin kesinleştiği, bu durumun da davacının kayıt dışı döviz alım satımı yapabileceğini gösterdiği, 320.000.000-TL civarındaki bir banka hareketinin nakit parası, gayrimenkulü ve işyeri bulunmayan M... A... tarafından yapılmasının mümkün olmadığı, tesis edilen işlemlerde hukuka aykırılık bulunmadığı ileri sürülerek bozulması istenilmektedir. Savunmanın Özeti : İstemin reddi gerektiği savunulmuştur. Tetkik Hakimi C... H...'nun Düşüncesi: Olayda, 2006 yılında davacı şirketin M... A... adına bir çok bankada hesap açarak söz konusu kişi ve bu hesaplar üzerinden kayıt dışı belgesiz döviz satış işlemleri yaptığının söz konusu kişinin ifadesi, banka hesapları, yapılan döviz satış işlem hacmi ve olayın oluşuna göre sabit olduğu, ancak söz konusu matrahın hesaplanmasına ilişkin davacı iddiaları ...