Mükellefin ticari faaliyetinin esasını oluşturan alış ve satışlarının gerçeği yansıtıp yansıtmadığı konusunda herhangi bir inceleme ve araştırma yapılmaksızın, eksik incelemeye dayalı olarak yapılan tarhiyatta yasal isabet bulunmadığı hk.
Danıştay 9. Daire E. 2005/764 K. 2006/3582 T. 3.10.2006 İSPAT EKSİK İNCELEMEYE DAYALI TARHİYAT MÜKELLEFİN TİCARİ FAALİYETİNİN ESASINI OLUŞTURAN ALIŞ VE SATIŞLARININ GERÇEĞİ YANSITIP YANSITMADIĞI KONUSUNDA HERHANGİ BİR İNCELEME VE ARAŞTIRMA YAPILMAKSIZIN, EKSİK İNCELEMEYE DAYALI OLARAK YAPILAN TARHİYATTA YASAL İSABET BULUNMADIĞI HK. 213/md. 3 Temyiz İsteminde Bulunan: .... Vekili: Av. .... Karşı Taraf: .... Malmüdürlüğü İstemin Özeti: Davacı adına, 2001/Ocak-Aralık dönemleri için re'sen tarh edilen vergi ziyaı cezalı katma değer vergisinin kaldırılması istemiyle açılan davayı; dava dosyasının incelenmesinden, Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara yapılan satışlar nedeniyle aralarında davacının da bulunduğu 5 firmadan meydana gelen bir organizasyon tarafından, satın alınan ve satılan herhangi bir mal hareketi olmaksızın haksız katma değer vergisi iadesi alındığından bahisle düzenlenen vergi tekniği ve vergi inceleme raporlarına istinaden davacı adına vergi ziyaı cezalı katma değer vergisi salındığının anlaşıldığı, anılan firmalardan .... ve ....'ın .... Limited Şirketi'ne ait .... Otelini adres olarak gösterdikleri ve bu kişilerin şahsi işletmeleri için yaptıkları mal alımlarının büyük bir kısmının anılan .... Limited Şirketi'nden olduğu, ....'ın bu şirketin % 20 ortağı, ....'ın ise grup şirketlerin kanuni temsilcisi olduğu, davacının yurt dışı satışlarının bir bölümünün Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara yapıldığı, grup şirketlerden .... Limited Şirketi'nin 12.2.2001 tarihinde mülkiyeti ....'a ait işyerini depo olarak kiraladığı, 14.2.2001 tarihinde yapılan yoklamada, anılan şirketin faaliyette bulunduğu işyerini organizasyon içerisinde yer aldığı belirtilen .... Limited Şirketi ile birlikte kullandığı, .... Limited Şirketi'nin mal alış faturalarının mevcut olduğu, kiraladığı depoda emtiasının bulunmadığı, 18.11.2002 tarihinde yapılan yoklamada, "....." adresinde bulunan 14 m2 büyüklüğünde büroda .... Limited Şirketi ile birlikte faaliyet gösterdiği, işçi çalıştırmadığı, ayrıca 70 m2 büyüklüğünde deposunun bulunduğu, ancak içerisinde emtiasının olmadığı, .... dışında başka bir yerde şubesinin olmadığı, ihracat kapsamındaki satışlarında ve özel faturaları satışlarında kar gayesi güdülmediği, çok düşük karla çalışıldığı, belirli dönemde hemen hemen her çeşit malın alınıp ve satıldığı, ancak stoklu çalışılmadığı, malın alındığı gün veya birkaç gün içerisinde Türkiye'de ikamet etmeyen yolculara satıldığı veya yurt içindeki müşterilere satışın yapıldığı, 2001 ve 2002 hesap dönemi yasal defter kayıtlarına göre .... Limited Şirketi yurtiçi ticari mal satışları ile direkt ihracat kapsamındaki satışların peşin yapıldığı, .... Limited Şirketi'nin 2001 ve 2002/Ocak-Haziran döneminde sevk irsaliyesi düzenlemediği, ilgili dönemde temin edilen veya düzenlenen iade faturası bulunmadığı, ....'da mukim firmalardan satın aldığı malların büyük bir bölümünü ihraç eden kalanını da yurtiçi müşterilere satan şirketin ilgili dönemde mal alış faturaları dışında ....'da yap...