Vergi Usul Kanunu

Bu kanun hükümleri ikinci maddede yazılı olanlar dışında, genel bütçeye

giren vergi, resim ve harçlar ile il özel idarelerine ve belediyelere ait vergi, resim ve harçlar hakkında uygulanır. Yukarıda yazılı vergi, resim ve harçlara bağlı olan vergi, resim ve zamlar da bu k

(Değişik: 23/1/2008-5728/271 md.)

Gümrük idareleri tarafından alınan vergi ve resimler bu Kanuna tabi değildir. Bu vergi ve resimlerle ilgili olarak 27/10/1999 tarihli ve 4458 sayılı Gümrük Kanununun 242 nci maddesi hükümleri uygulanı

(Değişik: 30/12/1980-2365/1 md.)

A) Vergi kanunlarının uygulanması: Bu Kanunda kullanılan "Vergi Kanunu" tabiri işbu Kanun ile bu Kanun hükümlerine tabi vergi, resim ve harç kanunlarını ifade eder. Vergi kanunları lafzı ve ruhu ile h

Vergi dairesi mükellefi tesbit eden, vergi tarh eden, tahakkuk ettiren ve

tahsil eden dairedir. (Değişik: 15/12/1990-3689/1 md.) Mükelleflerin, vergi uygulaması bakımından hangi vergi dairesine bağlı oldukları vergi kanunları ile belirlenir. (Değişik ikinci cümle:14/10/2021

Aşağıda yazılı kimseler görevleri dolayısiyle, mükellefin ve mükellefle

ilgili kimselerin şahıslarına, muamele ve hesap durumlarına, işlerine, işletmelerine, servetlerine veya mesleklerine mütaallik olmak üzere öğrendikleri sırları veya gizli kalması lazımgelen diğer husu

(Değişik: 23/6/1982-2686/2 md.)

Beşinci maddede yazılı olanlar: hısımlığında üçüncü (Bu derece dahil), sıhri hısımlıkta, bu hısımlığı meydana getiren evlenme ortadan kalkmış olsa bile, üçüncü (Bu derece dahil) dereceye kadar olan ci

, Ek Geçici Madde 8, Usulsüzlük

Cezalarına Ait Cetvel 1/1/1981 45, 46, 323, 371, 374, Usulsüzlük Cezalarına Ait Cetvel 1/1/1981 tarihinden geçerli olmak üzere 5/5/1981 2365 2455 2577 2686 379, 380, 381, 382, 383, 384, 385,

Mükellef, vergi kanunlarına göre kendisine vergi borcu terettübeden

gerçek veya tüzel kişidir. Vergi sorumlusu, verginin ödenmesi bakımından, alacaklı vergi dairesine karşı muhatap olan kişidir. Vergi kanunlariyle kabul edilen haller müstesna olmak üzere, mükellefiyet

Mükellefiyet ve vergi sorumluluğu için kanuni ehliyet şart değildir.

Vergiyi doğuran olayın kanunlarla yasak edilmiş bulunması mükellefiyeti ve vergi sorumluluğunu kaldırmaz. Kanuni temsilcilerin ödevi:

Tüzel kişilerle küçüklerin ve kısıtlıların, Vakıflar ve cemaatlar gibi tüzel

kişiliği olmıyan teşekküllerin mükellef veya vergi sorumlusu olmaları halinde bunlara düşen ödevler kanuni temsilcileri, tüzel kişiliği olmayan teşekkülleri idare edenler ve varsa bunların temsilciler

Yaptıkları veya yapacakları ödemelerden vergi kesmeye mecbur olanlar,

verginin tam olarak kesilip ödenmesinden ve bununla ilgili diğer ödevleri yerine getirmekten sorumludurlar. Bu sorumluluk, bunların ödedikleri vergilerden dolayı asıl mükelleflere rücu etmek hakkını k

Ölüm halinde mükelleflerin ödevleri, mirası reddetmemiş kanuni ve

mansup mirasçılarına geçer. Ancak, mirasçılardan herbiri ölünün vergi borçlarından miras hisseleri nispetinde sorumlu olurlar.

Mücbir sebepler:

kaza, ağır hastalık ve tutukluluk; basması gibi afetler; çıkmış bulunması; gibi hallerdir.

(Değişik: 23/6/1982-2686/3 md.)

Vergi muamelelerinde süreler vergi kanunları ile belli edilir. 2/7/2018 tarihli ve 700 sayılı KHK’nin 46 ncı maddesiyle, bu fıkrada yer alan “Bakanlar Kurulu” ibaresi “Cumhurbaşkanı” şeklinde değişti

13 üncü maddede yazılı mücbir sebeplerden her hangi birinin bulunması

halinde bu sebep ortadan kalkıncaya kadar süreler işlemez. Bu takdirde tarh zamanaşımı işlemiyen süreler kadar uzar. Bu hükmün uygulanması için mücbir sebebin malüm olması veya ilgililer tarafından is

(Değişik: 23/6/1982-2686/4 md.)

Vergi kanunlarında hüküm bulunmayan hallerde ölüm dolayısıyla mirasçılara geçen ödevlerin yerine getirilmesinde bildirme ve beyanname verme sürelerine üç ay eklenir. Mühlet verme:

(Değişik birinci fıkra: 16/7/2004-5228/2 md.) Zor durumda bulunmaları

hasebiyle vergi muamelelerine müteallik ödevleri süresi içinde yerine getiremeyecek olanlara, kanunî sürenin bir katını, kanunî sürenin bir aydan az olması halinde bir ayı geçmemek üzere, Maliye Bakan

Vergi kanunlarında yazılı süreler aşağıdaki şekilde hesaplanır:

saatinde biter; eden günün tatil saatinde biter. Sürenin bittiği ayda, başladığı güne tekabül eden bir gün yoksa süre o ayın son gününün tatil saatinde biter; rastlarsa tatili takibeden ilk iş gününün

Vergi alacağı, vergi kanunlarının vergiyi bağladıkları olayın vukuu veya

hukuki durumun tekemmülü ile doğar. Vergi alacağı mükellef bakımından vergi borcunu teşkil eder. Tarh:

Verginin tarhı, vergi alacağının kanunlarında gösterilen matrah ve

nispetler üzerinden vergi dairesi tarafından hesaplanarak bu alacağı miktar itibariyle tesbit eden idari muameledir. Tebliğ:

Tebliğ, vergilendirmeyi ilgilendiren ve hüküm ifade eden hususların

yetkili makamlar tarafından mükellefe veya ceza sorumlusuna yazı ile bildirilmesidir. Tahakkuk:

Verginin tahakkuku, tarh ve tebliğ edilen bir verginin ödenmesi gereken

bir safhaya gelmesidir. Tahsil:

Mahiyetleri itibariyle tahakkuku tahsile bağlı vergilerde, verginin tahsili

tahakkuku da içine alır.

Vergi kanunlarına göre beyan üzerinden alınan vergiler "Tahakkuk fişi"

ile tarh ve tahakkuk ettirilir. Bu esasa göre, vergi dairesince beyannamenin alınması üzerine bir tahakuk fişi tanzim olunur ve bunun bir nüshası mükellefe veyahut beyannameyi mükellef namına vergi da

Tahakkuk fişi aşağıda yazılı malümatı ihtiva eder:

11. (Değişik: 23/6/1982-2686/5 md.) Vergi mahkemesinde dava açılması ve düzeltme ile ilgili hükümlere ait kısa bilgi. Tahakkuk fişinin kesinliği:

Beyannamenin posta ile gönderilmesi halinde de tahakkuk fişi kesilir. Bu

takdirde, tahakkuk fişinin mükellefe verilecek nüshası, kapalı bir zarf içinde, mükellefin beyannamede gösterdiği adrese gönderilir ve fişin dairede kalan nüsnasına posta zimmet defterinin tarih ve nu

(Değişik: 30/12/1980-2365/3 md.)

İkmalen vergi tarhı, her ne şekilde olursa olsun bir vergi tarh edildikten sonra bu vergiye müteallik olarak meydana çıkan ve defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak miktarı tespit

(Değişik birinci fıkra: 21/1/1983-2791/1 md.) Resen vergi tarhı, vergi

matrahının tamamen veya kısmen defter, kayıt ve belgelere veya kanuni ölçülere dayanılarak tespitine imkan bulunmayan hallerde takdir komisyonları tarafından takdir edilen veya vergi incelemesi yapmay

Takdir komisyonunca belli edilen matrah veya matrah kısmı takdir

kararına bağlanır. Takdir kararları komisyonun başkan ve üyeleri tarafından imzalanır. Takdir kararlarında aşağıda yazılı malümat bulunur: Takdir kararlarının tevdii:

Takdir kararları komisyonca imza karşılığında vergi dairesine tevdi

olunur. Re'sen tarhta mahsup:

Re'sen takdir olunan matrah, mükellef tarafından bildirilen matrahtan

fazla değilse, re'sen vergi tarh edilmez; fazla ise sadece aradaki fark üzerinden vergi tarh olunur. İhbarname esası:

İkmalen ve re'sen tarh edilen vergiler "İhbarname" ile ilgililere tebliğ

olunur. Nev'i ve doğuşu ayrı olan vergiler için ayrı ihbarname kullanılır. İhbarnamenin muhteviyatı:

İhbarname aşağıda yazılı malümatı ihtiva eder:

11. (Değişik: 23/6/1982-2686/7 md.) Vergi mahkemesinde dava açma süresi; 12. (Değişik: 23/6/1982-2686/7 md.) Vergi mahkemesinde dava açma şekli. Takdir komisyonunun kararı üzerine tarh edilen vergiler

Tahrire göre vergi tarhı, verginin tahrir usulü ile tesbit edilen matrahlar

üzerinden hesaplanmasıdır. Tahrir ihbarnamesi:

Tahrir usulü ile tesbit edilen matrahlar, vergi dairesi tarafından "Tahrir

ihbarnamesi" ile mükelleflere tebliğ olunur. İhbarnamenin muhteviyatı:

Tahrir ihbarnamesi aşağıda yazılı malümatı ihtiva eder:

Tekalif cetveli:

Tahrire dayanan tarhda yıllık vergiler, vergi dairesince mahalle ve köy

itibariyle doldurulan tekalif cetvellerinde gösterilir. Tekalif cetvellerinde aşağıdaki malümat bulunur: binaların iradı ve arazinin kıymeti toplam olarak gösterilir);

(Mülga: 26/12/1993-3946/38 md.)

Götürü matrahlara göre dava açma:

(Mülga: 26/12/1993-3946/38 md.)

Ortalama kar hadlerinin tespiti:

(Değişik: 30/12/1980-2365/5 md.)

Ortalama kar hadleri Maliye Bakanlığınca emtia ve iş nevilerine göre hazırlanacak cetveller üzerine il merkezlerinde o il defterdarının veya mazereti halinde teşkil edeceği maliye memurunun başkanlığı

(Değişik: 26/6/1964-485/4 md.)

42 nci madde gereğince düzenlenen ortalama kar hadlerine ait cetveller, düzenlenmelerini takibeden ay içinde Maliye Bakanlığına gönderilir. Maliye Bakanlığına gelmiş olan bu cetveller, Ortalama Kar Ha

Götürü ücretler, götürü ticaret ve serbest meslek kazançları ve ortalama

kar hadleri üç yıl uygulanır. Şu kadar ki, bunlarda önemli değişiklikler vuku bulduğu takdirde Maliye Bakanlığı bu süreyi bir yıldan aşağı olmamak şartiyle kısaltabilir.

Zirai kazanç ölçüleri, yıllık istihsal değeri, götürü gider emsali, ortalama

randıman miktarı, ortalama işçilik tutarı, ortalama maliyet bedeli ile ortalama satış fiyatından terekküp eder. ziraat biriminden bir yılda elde edileceği hesaplanan mahsul değerinin işletmede veya iş

Ziraat birimleri:

a) Tarla, bağ ve sebze ziraati ile ormancılıkta dönüm; b) Ölçü olarak ağaç kabul edilenlerde ürün verecek hale gelmiş ağaç sayısı; c) Hayvancılıkta hayvan sayısı; dır. Özellik gösteren ziraat nevile

Zirai kazanç ölçüleri Cumhurbaşkanı kararı ile yürürlüğe girer.10

Onaylanan ölçüler Resmi Gazete ile yayınlanır.11 Her bölgeye ait ölçüler, ilgili valiliklere gönderilir. Valilikler bunları en kısa zamanda köy ve mahalle ihtiyar kurullarına ve maliye teşkilatına teb

(Değişik: 4/12/1985-3239/3 md.)

Zirai kazanç ölçüleri üç yıl için tespit olunur. Ancak satış fiyatı resmi kuruluşlar veya birliklerce tespit ve ilan olunan (destekleme alımları) ürünler için her yılı açıklanan en son fiyatlar esas a

(Mülga: 29/7/1970-1319/41 md.)

(Mülga: 29/7/1970-1319/41 md.)

Tadilat: 2/7/2018 tarihli ve 700 sayılı KHK’nin 46 ncı maddesiyle, bu paragrafta yer alan “Bakanlar Kurulu” ibaresi “Cumhurbaşkanı” şeklinde değiştirilmiştir. 13

55 – (Mülga: 29/7/1970-1319/41 md.)

62 – (Mülga: 29/7/1970-1319/41 md.)

Tadilat sebepleri:

Aşağıdaki hallerde binaların gayrisafi iratları ve arazinin kıymetleri

tadilat yoliyle tahmin ve yeniden takdir olunur. kıymetlerinin en az % 20 nispetinde artması veya eksilmesi; asansör veya kalorifer tesisleri konulması yeni inşaat hükmündedir.); (Bu hallerde yalnız i

Aşağıdaki haller arazinin hal ve heyetinde değişiklik olduğunu ifade eder:

yüzünden tarıma elverişsiz hale gelmesi; Mevzii ve ferdi tadilat:

Binaların gayrisafi iratlarında ve arazi ve arsaların kıymetlerinde 63 üncü

maddenin 1 inci bendinde yazılı nispette vuku bulan artma veya eksilme sebebiyle yapılacak tadilat mevzii veya ferdi olur. Bir şehir, kasaba veya köyün tamamında, mevcut bina ve arazi için yapılacak t

Mevzii tadilat yapılabilmesi için:

bulunması, ihtiyar meclisinin, mevzii tadilatı gerektiren sebepleri muhtevi olarak tanzim edeceği mazbata üzerine il idare kurulunca tadilatın lüzumuna karar verilmesi, Ferdi tadilat isteği:

Ferdi tadilat yapılabilmesi için ilgili mükellefin binası veya arazisi için

tadilat isteğinde bulunması gerekli ve kafidir. Vergi daireleri ferdi tadilat isteğinde bulunamazlar. Diğer tadilatın yapılması:

63 üncü maddenin 2 - 10 uncu bentlerinde yazılı hallerde tadilat her

hangi bir isteğe lüzum olmaksızın ya ilgili mükelleflerin bu halleri bildirmeleri veya vergi dairesinin yoklama ile tesbit etmesi neticesinde yapılır. İfraz ve birleştirme:

Bir bina veya arazinin taksim veya ifraz edilmesi (Arazinin parsellenmek

suretiyle arsalar haline getirilmesi hariç) dolayısiyle yapılacak tadilatta binanın gayrısafi iradı ve arazinin kıymeti yeniden takdir edilmeyip vergide kayıtlı gayrısafi irat veya kıymet müfrez par

Genel tahrir veya mevzii tadilatta arazinin yüz ölçümü noksan veya fazla

tahrir edilmiş olduğu sonradan meydana çıkarsa noksan yazıldığı anlaşılan miktar kayıtlı yüz ölçümüne ilave, fazla yazıldığı anlaşılan miktar kayıtlı yüz ölçümünden tenzil edilir ve arazinin kayıtlı k

Ferdi tadilat neticeleri tadilat taleplerinin yapıldığı, mevzii tadilat

neticeleri de, itiraz incelemelerinin bittiği yılı takip eden mali yıldan başlıyarak uygulanır. Ferdi tadilat, talebin yapıldığı mali yıl içinde bitirilemezse, ilerde belli olacak matrahlara göre düze

(Değişik: 4/12/1985-3239/5 md.)

Takdir Komisyonu; illerde defterdarın, ilçelerde malmüdürünün (müstakil vergi dairesi olan ilçelerde ilgili vergi dairesi müdürünün) veya bunların tevkil edecekleri memurların başkanlığı altında ilgil

(Değişik birinci fıkra: 30/12/1980-2365/9 md.) Üyeler, tüccarlar için

ticaret odasınca, diğer sanat ve meslek erbabı için bunların mensup oldukları mesleki Madde başlığı, 30/12/1980 tarih ve 2365 sayılı Kununun 8 inci maddesiyle değişik şeklidir. 16/6/2009 tarihli ve 59

(Değişik: 4/11/1985-3239/6 md.)

a) 72 nci maddenin birinci fıkrasına göre kurulan takdir komisyonunun görevleri şunlardır. gibi takdirler de takdir kararına bağlanır.) Takdir komisyonu bu görevlerini yaparken takdir sebepleri bulunu

(Değişik birinci fıkra: 4/12/1985-3239/7 md.) 72 nci maddenin birinci

fıkrasına göre kurulan takdir komisyonu 74 üncü maddedeki görevleri dolayısıyla bu Kanunda yazılı inceleme yetkisine haizdir. (Değişik: 30/12/1980-2365/10 md.) Komisyon, servetleri, sınai hakları ve t

Mükellefin evvelce beyan ettiği bir matraha ait olan takdir işlerinde,

takdir olunan matrah mükellefin beyanından düşük olamaz.

(Mülga: 29/7/1970-1319/41 md.)

(Mülga: 29/7/1970-1319/41 md.)

Yetki:

Tahrir komisyonları:

veya hasılat miktarı ve tahmine yarıyacak sair lüzumlu malümatı istiyebilirler; belediyeler ve noterler gibi resmi veya yarı resmi teşekküllerle özel teşekküller ve şahıslardan istiyebilirler; istihsa

Gerek binalarda, gerek arazide tadilat üçer kişilik "tadilat komisyonları"

tarafından yapılır. Bu komisyonlar, mahallin en büyük mülkiye memurunun vergi dairesi müdürü olmıyan gelir memurları arasından seçeceği bir başkan ile iki üyeden kurulur. Lüzum görülen yerlerde birden

Tadilat komisyonlarına girecek üyeler:

arasından veya dışardan, diğeri tadilat yapılacak bina ve arazinin bulunduğu şehir ve kasaba halkı arasından; köy halkı arasından, Seçilir. Belediyeler ve belediye teşkilatı bulunmıyan köy ihtiyar mec

Tahrir komisyonlarının haiz olduğu yetkileri tadilat komisyonları da

haizdirler.

(Değişik: 30/12/1980-2365/11 md.)

Zirai Kazançlar İl Komisyonu valinin başkanlığında defterdar, gelir müdürü, ziraat müdürü, veteriner müdürü, il merkezindeki ziraat bankası şube müdürü ve seçilmiş üç üyeden 19 Madde başlığı, 30/12/1

(Değişik: 23/6/1982-2686/15 md.)

Zirai Kazançlar İl Komisyonunun seçilmiş üyelerinden ikisi il ziraat odasından, biri de bu ile bağlı ilçe ziraat odalarından il ziraat odasınca seçilir. Ziraat odası, valinin yazılı tebliği üzerine en

(Değişik: 23/6/1982-2686/16 md.)

Zirai Kazançlar Merkez Komisyonu, Maliye Bakanlığı Müsteşarının Başkanlığında; Gelirler Genel Müdürü ile Gelirler Genel Müdürlüğünün iki, Tarım ve Orman Bakanlığının üç, Ziraat Odaları Birliğinin üç v

Zirai kazançlar il ve merkez komisyonları kamu idare ve müesseseleri ile

Devlet ekonomi kurumlarından ve görevlerinin gerektirdiği sair gerçek ve tüzelkişilerden her türlü bilgileri istiyebilirler. Gerekli gördükleri hallerde bilirkişilere inceleme de yaptırabilirler. Bilg

(Değişik: 23/1/2008-5728/273 md.)

Takdir, tadilat ve zirai kazançlar il komisyonları ile özel komisyonlara, memurların dışında, seçilecek kimselerde aşağıdaki vasıflar aranır: itimadını kazanmış bulunmak. kasten işlenen bir suçtan dol

Bu kısımda yazılı komisyonlara seçilen üyeler ve tahrir komisyonu

başkanları şehir ve kasabalarda idare heyeti, köylerde ihtiyar meclisi huzurunda aşağıda yazılı şekilde yemin ederler: "Komisyonda çalışacağım süre zarfında tam manasiyle vicdan ve kanaatim icaplarına

(Değişik: 30/12/1980-2365/15 md.)

Bu kısımda yazılı komisyonlar üye tam sayısının çoğunluğu ile toplanır ve çoğunlukla karar verirler. Oyların eşitliği halinde başkanın bulunduğu taraf çoğunlukta sayılır. Devam:

Komisyon toplantılarında her hangi bir sebeple olursa olsun

bulunamıyacağı anlaşılan üyenin yerine yedek üye davet olunur. Seçilmiş üyelerden, mücbir sebebe dayanmaksızın, üç mütaakıp toplantıya gelmiyenler istifa etmiş sayılarak yerlerine yedek üye asil üye o

Tahrir komisyonları başkan ve üyelerinin görevleri genel tahrir bitinceye

kadar devam eder. Takdir, tadilat ve zirai kazançlar il komisyonlarına seçilen üyelerin görev süresi üç yıldır. Bunları seçen daire, meclis ve mesleki teşekküllerin seçimlerinin yenilenmesi bu üyeleri

(Değişik: 23/6/1982-2686/17 md.)

Bu kısımda yazılı komisyonlarla ortalama kar hadlerini tespit eden özel komisyonlar ve uzlaşma komisyonlarının (Zirai Kazançlar Merkez Komisyonu, Ortalama Kar Hadleri Merkez Komisyonu, Merkez Uzlaşma

Tahakkuk fişinden gayri, vergilendirme ile ilgili olup, hüküm ifade eden

bilümum vesikalar ve yazılar adresleri bilinen gerçek ve tüzel kişilere posta vasıtasiyle ilmühaberli taahhütlü olarak, adresleri bilinmiyenlere ilan yolu ile tebliğ edilir. Şu kadar ki, ilgilinin kab

Tebliğ mükelleflere, bunların kanuni temsilcilerine, umumi vekillerine

veya vergi cezası kesilenlere yapılır. Tüzel kişilere yapılacak tebliğ, bunların başkan, müdür veya kanuni temsilcilerine, vakıflar ve cemaatler gibi tüzel kişiliği olmıyan teşekküllerde bunları idare

Mükellef yerine geçen veli, vasi veya kayyım gibi vergi sorumlusu birden

fazla olursa, tebliğ bunlardan yalnız birine yapılabilir. Şayet tebliğin mevzuu olan işe ayrı bir vasi veya kayyım bakmakta ise, tebliğ bunlara yapılır. Vasıtalı tebliğ:

Kara, deniz, hava ve jandarma eratına yapılacak tebliğler kıta komutanı

veya müessese amiri gibi en yakın üst vasıtasiyle yapılır. Bu evrakı derhal tebliğ olunacak kimseye vermediği takdirde üst tazminle mahküm olur. Bu cihetin tebliğ evrakında yazılı olması şarttır. Yaba

Yabancı memlekette bulunanlara tebliğ o memleketin yetkili makamı

vasıtasiyle yapılır. Bunun için anlaşma varsa veya o memleketin kanunları müsait ise o yerdeki Türk siyasi memuru veya konsolosu tebliğin yapılmasını yetkili makamdan ister. Kendisine tebliğ yapılacak

Kamu idare ve müesseselerine yapılacak tebliğ, bu idare ve

müesseselerin en büyük amirlerine veya bunların muavinlerine veya en büyük amirin yetkili kılacağı memurlara yapılır.

Posta ile tebliğde tebliğ edilecek vesika kapalı bir zarf içinde postaya

verilir. Bunun için, şekilleri Maliye Bakanlığınca tesbit edilen özel zarflar kullanılır. Bilinen adreslere tebliğ:

Bilinen adrese gönderilen mektuplar posta idaresince muhatabına teslim

edildiği tarihte tebliğ edilmiş sayılır. Bilinen adresler:

(Değişik: 28/11/2017-7061/16 md.)

Bu Kanuna göre bilinen adresler şunlardır: adresleri, bir tutanakla tespit edilen işyeri adresleri, 3. 25/4/2006 tarihli ve 5490 sayılı Nüfus Hizmetleri Kanununa göre oluşturulan adres kayıt sistemind

(Değişik: 28/11/2017-7061/17 md.)

Tebliğ olunacak evrakı içeren zarf posta idaresince muhatabına verilir ve bu durum muhatap ile posta memuru tarafından tebliğ alındısına tarih ve imza konulmak suretiyle tespit olunur. Muhatap imza ed

(Değişik: 28/11/2017-7061/18 md.)

Aşağıda yazılı hallerde tebliğ ilan yoluyla yapılır: sayılan bilinen adreste tebliğ yapılamaması hâlinde, muhatabın adres kayıt sisteminde kayıtlı bir adresi bulunmazsa, İlanın şekli:23

(Değişik: 25/12/2003-5035/1 md.)

İlan aşağıdaki şekilde yapılır: numaralı bende göre ilana çıkarılır. Tebliğin konusu, her biri için ayrı ayrı olmak üzere, birmilyar liradan (30.000 TL) az vergi veya vergi cezasına taalluk ettiği tak

İlanlarda, tebliğin ilgili bulunduğu vergiler gösterilmek suretiyle adları

(Tüzel kişilerde unvanları) yazılı muhataplara aşağıdaki hususlar ihtar olunur: müracaat etmeleri veyahut taahhütlü mektup veya telgrafla açık adreslerini bildirmeleri; İlanın neticeleri:

İlan üzerine bizzat veya bilvekale müracaat edenlere, yerinde, adres

bildirenlere ise posta ile tebliğ yapılır. Posta ile yapılan bu tebliğ hakkında da 100 üncü madde hükmü cari olur. İlan tarihinden başlıyarak bir ay içinde ne vergi dairesine müracaat yapmış ve ne de

(Değişik birinci fıkra: 30/12/1980-2365/20 md.) Maliye Bakanlığı

tebliğleri posta yerine memur vasıtasıyla da yaptırmaya yetkilidir. Bu madde hükmünün uygulanmasında da bu kısımdaki tebliğ esaslarına uyulur. Elektronik ortamda tebliğ 13/10/2022 tarihli ve 7418 sayı

(Değişik: 23/6/1982-2686/19 md.)

Tebliğ olunan vesikalar, esasa müessir olmayan şekil hatalarından dolayı hukuki kıymetlerini kaybetmezler; yalnız vergi ihbarı ile ilgili vesikalarda mükellefin adının, verginin nevi veya miktarının,

Verginin tarh ve tahakkukunda tebliğ yerine geçen muameleler

hakkındaki hükümler mahfuzdur. Diğer ücret elde eden hizmet erbabının vergileri, tarh zamanında bu mükelleflerin bağlı oldukları vergi dairesine müracaatla ibraz edecekleri vergi karnelerine yazılmak

Vergi, kanunlarında gösterilen süreler içinde ödenir.

Ödeme süresinin son günü verginin vadesi tarihidir. Bu kanunun 15, 17 ve 342 nci maddelerinin uygulanması dolayısiyle sürenin uzaması halinde vade uzayan sürenin bittiği gündür. Beyannamenin posta ile

(Değişik: 4/12/1985-3239/8 md.)26

tahakkuk etmişse taksit süreleri içinde; taksit süreleri kısmen veya tamamen geçtikten sonra tahakkuk etmişse; geçmiş taksitler, tahakkuk tarihinden başlayarak bir ay içinde ödenir. beyan üzerine tarh

Zamanaşımı, süre geçmesi suretiyle vergi alacağının kalkmasıdır.

Zamanaşımı, mükellefin bu hususta bir müracaatı olup olmadığına bakılmaksızın hüküm ifade eder. Zamanaşımı süreleri:

Vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın başından

başlıyarak beş yıl içinde tarh ve mükellefe tebliğ edilmiyen vergiler zamanaşımına uğrar. (İptal ikinci fıkra: Anayasa Mahkemesinin 15/10/2009 tarihli ve E.: 2006/124, K.: 2009/146 sayılı Kararı ile.;

Yangın, yer sarsıntısı, yer kayması, su basması, kuraklık, don, muzir

hayvan ve haşarat istilası ve bunlara benzer afetler yüzünden: 31/5/2012 tarihli ve 6322 sayılı Kanunun 14 üncü maddesiyle bu maddeye (5) numaralı fıkra eklenmiş ve mevcut (5) numaralı fıkra (6) numa

Vergi hatası, vergiye mütaallik hesaplarda veya vergilendirmede yapılan

hatalar yüzünden haksız yere fazla veya eksik vergi istenmesi veya alınmasıdır. Hesap hataları:

Hesap hataları şunlardır:

tekalif cetveli ve kararlarda matraha ait rakamların veya indirimlerin eksik veya fazla gösterilmiş veya hesaplanmış olmasıdır. mahsupların yapılmamış veya yanlış yapılmış olması, birinci bentte yazıl

Vergilendirme hataları şunlardır:

istenmesi veya alınmasıdır; kimselerden vergi istenmesi veya alınmasıdır; bulunan gelir, servet, madde, kıymet, evrak ve işlemler üzerinden vergi istenmesi veya alınmasıdır. vergilendirme döneminin ya

Vergi hataları şu yollarla meydana çıkarılabilir:

Düzeltme yetkisi ve reddiyat:

Vergi hatalarının düzeltilmesine, ilgili vergi dairesi müdürü karar verir.

Bu hatalar düzeltme fişine dayanılarak düzeltilir. Hatanın mükellef aleyhine yapılmış olması halinde, fazla vergi aynı fişe dayanılarak terkin ve tahsil olunmuş ise mükellefe reddolunur. Düzeltme fişi

(Değişik: 23/6/1982-2686/21 md.)

İdarece tereddüt edilmeyen açık ve mutlak vergi hataları re'sen düzeltilir. Kendi aleyhlerine düzeltme yapılan kimselerin düzeltmeye karşı vergi mahkemesinde dava açma hakları mahfuzdur. Düzeltme tale

(Değişik: 23/6/1982-2686/22 md.)

Mükellefler, vergi muamelelerindeki hataların düzeltilmesini vergi dairesinden yazı ile isteyebilirler. Bunların posta ile taahhütlü olarak gönderilmesi caizdir. Düzeltme talebinin incelenmesi:

(Değişik: 23/6/1982-2686/23 md.)

Vergi dairesinin ilgili servisi düzeltme talebini kendi mütalaasını da ilave ederek, düzeltme merciine gönderir. Düzeltme mercii talebi yerinde gördüğü takdirde, düzeltmenin yapılmasını emreder; yerin

(Değişik: 23/6/1982-2686/24 md.)

Vergi mahkemesinde dava açma süresi geçtikten sonra yaptıkları düzeltme talepleri reddolunanlar şikayet yolu ile Maliye Bakanlığına müracaat edebilirler. Bu madde gereğince il özel idare vergileri hak

(Değişik: 23/6/1982-2686/25 md.)

Vergi mahkemesi, bölge idare mahkemesi ve Danıştaydan geçmiş olan muamelelerde vergi hataları bulunduğu takdirde, bu hatalar, yargı kararları kesinleşmiş olsa bile, evvelki maddelerde yazılı usul da

114 üncü maddede yazılı zamanaşımı süresi dolduktan sonra meydana

çıkarılan vergi hataları düzeltilemez. Şu kadar ki, düzeltme zamanaşımı süresi: a) Zamanaşımı süresinin son yılı içinde tarh ve tebliğ edilen vergilerde hatanın yapıldığı; b) (Değişik: 23/6/1982-2686/

(Değişik: 4/12/1985-3239/12 md.)

Yoklamadan maksat, mükellefleri ve mükellefiyetle ilgili maddi olayları, kayıtları ve mevzuları araştırmak ve tespit etmektir. Yoklamaya yetkili memurlar, ayrıca vergi kanunlarının uygulanması ile ilg

Yoklama:

5. (Ek: 5/5/2005-5345/34 md.) Gelir uzmanları; tarafından yapılır. Hüviyet ibrazı mecburiyeti:

Yoklama yapanların elinde yoklama yetkilerini gösteren fotoğraflı resmi

bir vesika bulunur. Yoklama yapanlar bu vesikayı, kendilerinden sorulmasa bile, nezdinde yoklama yapılan kimseye gösterirler. Toplu yoklamalarda kolbaşının vesikayı ibraz etmesi kafidir. Yoklama zaman

Yoklama her zaman yapılabilir.

Yoklamanın ne zaman yapılacağı ilgiliye haber verilmez. Yoklama fişi: 2/7/2018 tarihli ve 700 sayılı KHK’nin 46 ncı maddesiyle, bu fıkrada yer alan “Bakanlar Kurulunca” ibaresi “Cumhurbaşkanınca” şekl

Yoklama fişlerinin birinci nüshası yoklaması yapılan şahıs veya yetkili

adamına bırakılır. Bunlar bulunmazsa bilinen adresine 7 gün içinde posta ile gönderilir. Vergi karnesi alanlar hakkında yapılan yoklamalar ayrıca bu karneye işaret olunur. Yoklama fişlerinin ikinci nü

Vergi uygulamalarının gerektirdiği hallerde münferit fiş yerine yoklama

cetvellerinin kullanılması ve neticelerin toplu olarak bu cetvellerde gösterilmesi caizdir. Yoklama cetvellerinin kullanılacağı halleri Maliye Bakanlığı belli eder. Yoklama cetveli kullanılan hallerde

(Değişik birinci fıkra: 30/12/1980-2365/22 md.) Vergi incelemesinden

maksat, ödenmesi gereken vergilerin doğruluğunu araştırmak tespit etmek ve sağlamaktır. İncelemeye yetkili olanlar tarafından lüzum görüldüğü takdirde inceleme, işletmeye dahil iktisadi kıymetlerin fi

(Değişik: 7/7/2011-KHK-646/4 md.)

Vergi incelemesi; Vergi Müfettişleri, Vergi Müfettiş Yardımcıları, ilin en büyük mal memuru veya vergi dairesi müdürleri tarafından yapılır. Gelir İdaresi Başkanlığının merkez ve taşra teşkilatında mü

Vergi incelemesi yapanlar yanlarında memuriyet sıfatlarını ve inceleme

yetkisini gösteren fotoğraflı resmi bir vesika bulundururlar ve gittikleri yerde işe başlamadan evvel bu vesikayı ilgililere gösterirler. İncelemeye tabi olanlar:

Bu kanuna veya diğer kanunlara göre defter ve hesap tutmak, evrak ve

vesikaları muhafaza ve ibraz etmek mecburiyetinde olan gerçek ve tüzel kişiler vergi incelemelerine tabidirler. İnceleme zamanı:

Vergi incelemesinin ne zaman yapılacağının evvelden haber verilmesi

mecburi değildir. İnceleme, neticesi alınmamış hesap dönemi de dahil olmak üzere, tarh zamanaşımı süresi sonuna kadar her zaman yapılabilir. Evvelce inceleme yapılmış veya matrahın re'sen takdir edilm

Vergi incelemesi yapanlar, yaptıkları inceleme sırasında aşağıdaki

esaslara uymaya mecburdurlar: 1. (Değişik: 14/10/2021-7338/18 md.) İncelemeye tabi olana, vergi incelemesinin konusunu ve incelemeye başlanıldığı hususunu bir yazıyla bildirirler. Ayrıca, yazının bir

İnceleme esnasında lüzum görülen hallerde, vergilendirme ile ilgili

olaylar ve hesap durumları ayrıca tutanaklar ile tesbit ve tevsik olunabilir. İlgililerin itiraz ve mülahazaları varsa bunlar da tutanağa geçirilir. Bu suretle düzenlenen tutanakların bir nüshasının m

Aramada bulunan ve incelemesine lüzum görülen defter ve vesikalar

müfredatlı olarak bir tutanakla tesbit olunur. Vesikaların dosya ve dosya içinde sayı itibariyle tesbit olunması müfredatlı tesbit demektir. Arama yapıldığı sırada zaman müsaadesizliği ve sair sebeple

Arama yapılan hallerde inceleme çabukça ve her işten önce yapılır.

İnceleme sırasında vergi ile ilgisi olmıyan şahsi ve özel mektup ve diğer evrak makbuz karşılığında sahiplerine geri verilir. Mükellef, ilgili memurun huzuriyle, bu defterler ve vesikalar üzerinde inc

Arama neticesinde alınan defter ve vesikalar üzerindeki incelemeler en

geç üç ay içinde bitirilerek sahibine bir tutanakla geri verilir. İncelemelerin haklı sebeplere binaen üç ay içinde bitirilmesine imkan olmıyan hallerde sulh yargıcının vereceği karar üzerine bu süre

Arama neticesinde bulunan defter ve vesikaların muhafaza altına

alınması sebebiyle 219 uncu madde gereğince yapılamıyan kayıtlar defterlerin geri verilmesinden sonra idare ile mükellef arasında kararlaştırılan münasip bir süre içinde ikmal edilir. Bu süre bir ayda

Kamu idare ve müesseseleri, mükellefler veya mükelleflerle muamelede

bulunan diğer gerçek ve tüzel kişiler, Maliye Bakanlığının veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanların istiyecekleri bilgileri vermeye mecburdurlar. Bilgiler yazı veya sözle istenilir. Sözle isten

(Değişik: 4/12/1985-3239/14 md.)

Kamu idare ve müesseseleri (Kamu hizmeti ifa eden kurum ve kuruluşlar dahil) ile gerçek ve tüzelkişiler vergilendirmeye ilişkin olaylarla ilgili olarak Maliye ve Gümrük Bakanlığı ve vergi dairesince k

Aşağıda yazılı resmi makamlarla gerçek ve tüzel kişiler, her ay muttali

oldukları ölüm vakaları ile intikalleri ertesi ayın 15 inci günü akşamına kadar vergi dairesine yazı ile bildirmeye mecburdurlar. (Memur oldukları yerde ölen Türk tebaasının soyadı, adı ve sıfatları i

Kendilerinden bilgi istenilen gerçek ve tüzel kişiler, özel kanunlarda

yazılı mahremiyet hükümlerini ileri sürerek, bilgi vermekten imtina edemezler. Ancak: mahremiyet saklıdır; hastaların hastalıklarının nevi'ine mütaallik bilgiler istenemez. dolayısiyle muttali oldukla

150 nci maddedekiler hariç olmak üzere bu bölümde yazılı

kaynaklardan toplanacak bilgiler istihbarat arşivlerinde gizli olarak saklanır. Bu arşivlerden kimlerin ve ne suretle faydalanabileceği Maliye Bakanlığınca tesbit olunur. Uluslararası anlaşmalar gereğ

Aşağıda yazılı mükelleflerden işe başlıyanlar keyfiyeti vergi dairesine

bildirmeye mecburdurlar: (Ek fıkra: 11/6/2003-4884/12 md.) Ticaret sicili memurlukları, kurumlar vergisi mükellefi olup da Türk Ticaret Kanununun 27 nci maddesi uyarınca tescil için başvuran mükellefl

Tüccarlar için aşağıdaki hallerden her hangi biri "İşe başlama" yı

gösterir: faaliyete geçmek demektir. Bir yerin ne maksatla olursa olsun sadece tutulmuş olması veya içinde tertibat ve tesisat yapılmakta bulunması iş yerinin açıldığını göstermez); Serbest meslek erb

Serbest meslek erbabı için aşağıdaki hallerden her hangi biri "işe

başlama" yı gösterir: 22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 81 inci maddesiyle bu bentte yeralan "götürü usulde" ibaresi, “basit usulde” şeklinde değiştirilmiştir. 47 alametleri asmak; ilanlar yapmak

Ticari, sınai, zirai ve mesleki faaliyette iş yeri; mağaza, yazıhane,

idarehane, muayenehane, imalathane, şube, depo, otel, kahvehane, eğlence ve spor yerleri, tarla, bağ, bahçe, çiftlik, hayvancılık tesisleri, dalyan ve voli mahalleri, madenler, taş ocakları, inşaat şa

101 inci maddede yazılı bilinen iş (…)49 yeri adreslerini değiştiren

mükellefler, yeni adreslerini vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar. (İkinci fıkra Mülga : 22/7/1998-4369/82 md.) İş değişikliklerinin bildirilmesi:

İşe başladıklarını bildiren mükelleflerden:

a) Yeni bir vergiye tabi olmayı; b) Mükellefiyet şeklinde değişikliği; c) Mükellefiyetten muaflığa geçmeyi; gerektirecek surette işlerinde değişiklik olanlar, bu değişiklikleri vergi dairesine bildirm

Aynı teşebbüs veya işletmeye dahil bulunan iş yerlerinin sayısında

vukua gelen artış veya azalışları mükellefler vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar. Bu madde ile ilgili olarak 22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun Geçici 5 inci maddesine bakınız. 28/11/2017 ta

153 üncü maddede yazılı mükelleflerden işi bırakanlar, keyfiyeti vergi

dairesine bildirmeye mecburdurlar. (Mülga ikinci fıkra: 22/7/1998-4369/82 md.) (Ek fıkra: 22/7/1998-4369/3 md.; Değişik üçüncü fıkra: 16/7/2004-5228/6 md.) İşi bırakma bildiriminde bulunmayan bir müke

Vergiye tabi olmayı gerektiren muamelelerin tamamen durdurulması ve

sona ermesi işi bırakmayı ifade eder. İşlerin her hangi bir sebep yüzünden geçici bir süre için durdurulması işi bırakma sayılmaz. Tasfiye ve İflas:

Tasfiye ve iflas hallerinde, mükellefiyet vergi ile ilgili muamelelerin

tamamen sona ermesine kadar devam eder. Bu hallerde tasfiye memurları veya iflas dairesi: vergi dairesine ayrı ayrı bildirmeye mecburdurlar. Nakil:

(Değişik: 25/5/1995-4108/3 md.)

İş ve teşebbüsün bir yerden diğer bir yere nakledilmesi adres değişikliği sayılır. Ölüm:

Ölüm işi bırakma hükmündedir. Ölüm mükellefin mirası reddetmemiş

mirasçıları tarafından vergi dairesine bildirilir. Mirasçılardan her hangi birinin ölümü bildirmesi diğer mirasçıları bu ödevden kurtarır.

Mükellefler, genel tahrirde unutularak yazılmamış olan bina ve araziyi

tahrir neticelerine göre verginin alınmaya başlandığı mali yılın sonuna kadar vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar. Yeni İnşaat:

Mükellefler, şehir ve kasabalarda yeni inşa ettirdikleri binaları ve inşaat

bitmeden kullanılmaya başlanan kısımlarını vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar. Mevcut binalara yapılan ilaveler ve konulan sabit istihsal, asansör ve kalorifer tesisleri yeni inşaat hükmündedir.

Mükellefler, bina ve arazide vukubulan 63 üncü maddenin 4 - 10 uncu

bentlerinde yazılı değişiklikleri ve iratsız arsanın iratlı arsa veya iratlı arsanın iratsız arsa haline geldiğini vergi dairesine bildirmeye mecburdurlar.

Bildirmeler aşağıda yazılı süre içinde yapılır:

1. (Değişik: 11/6/2003-4884/6 md.) Gerçek kişilerde işe başlama bildirimleri, işe başlama tarihinden itibaren on gün içinde kendilerince veya 1136 sayılı Avukatlık Kanununa göre ruhsat almış avukatlar

Bildirmeler yazılı olur; yalnız defter tutmaya mecbur olmıyan

mükelleflerden okuma ve yazması olmıyanlar, bildirmeleri sözle yapabilirler. Sözlü bildirmeler tutanakla tesbit olunur. Posta ile gönderme:

Yazılı bildirmelerin posta ile taahhütlü olarak gönderilmesi caizdir. Bu

takdirde bildirmenin postaya verildiği tarih vergi dairesine verilme tarihi yerine geçer. Bu maddenin hükümleri vergi beyannameleri hakkında da cari olur. Kamu kurum ve kuruluşları tarafından yapılan

Mükellefler bu kanuna göre tutacakları defterleri vergi uygulaması

bakımından aşağıdaki maksatları sağlıyacak şekilde tutarlar: incelemek; 5. (Değişik: 30/12/1980-2365/23 md.) Mükellefin hesap ve kayıtlarının yardımıyla üçüncü şahısların vergi karşısındaki durumların

Aşağıda yazılı gerçek ve tüzelkişiler bu kanunun esaslarına göre defter

tutmaya mecburdurlar: 4. (Değişik: 30/12/1980-2365/24 md.) Dernek ve vakıflara ait iktisadi işletmeler. (Değişik: 30/12/1980-2365/24 md.) iktisadi kamu müesseseleriyle dernek ve vakıflara ait iktisadi

Defter tutma mecburiyeti aşağıda yazılı gerçek ve tüzel kişiler hakkında

uygulanmaz:50 22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 81 inci maddesiyle bu fıkranın 1 sayılı bendinde yer alan "muaf olan esnaf ve çiftçiler" ibaresi “muaf olan esnaf ve gerçek usulde vergiye tabi ol

Defterler hesap dönemi itibariyle tutulur. Kayıtlar her hesap dönemi

sonunda kapatılır ve ertesi dönem başında yeniden açılır. Hesap dönemi normal olarak takvim yılıdır. Şu kadar ki, takvim yılı dönemi faaliyet ve muamelelerinin mahiyetine uygun bulunmıyanlar için, bun

Mükellefler bu kısmında yazılı maksat ve esaslara uymak şartiyle,

defterlerini ve muhasebelerini işlerinin bünyesine uygun olarak diledikleri usulu ve tarzda tanzim etmekte serbesttirler. (Ek: 28/8/1991-3762/1 md.) Ancak, Maliye ve Gümrük Bakanlığı; muhasebe standar

Tüccarlar, defter tutma bakımından iki sınıfa ayrılır:

I inci sınıf tüccarlar, bilanço esasına göre; II nci sınıf tüccarlar, işletme hesabı esasına göre; defter tutarlar. Birinci sınıf tüccarlar:51

(Değişik 30/12/1980-2365/26 md.)

Aşağıda yazılı tüccarlar, I inci sınıfa dahildirler: tutarı 7.200.000.000 (2.500.000 TL) lirayı veya satışlarının tutarı 8.640.000.000 (3.500.000 TL) lirayı aşanlar; gayri safi iş hasılatı 3.600.000.0

Aşağıda yazılı tüccarlar II nci sınıfa dahildirler:

1. 177 nci maddede yazılı olanların dışında kalanlar; Maliye Bakanlığınca müsaade edilenler. Yeniden işe başlıyan tüccarlar yıllık iş hacımlarına göre sınıflandırılıncaya kadar II nci sınıf tüccarlar

b) (II) nciden (I) inciye geçiş: İş hacmı bakımından II nci sınıfa dahil

tüccarların durumları aşağıda yazılı şartlara uyduğu takdirde bunlar bu şartların tahakkukunu takip eden hesap döneminden başlıyarak I inci sınıfa geçerler. nispette fazla olursa, veya; kadar bir fazl

II nci sınıf tüccarlar diledikleri takdirde bilanço esasına göre defter

tutabilirler. Bu suretle I inci sınıfa dahil olanlar hakkında da evvelki maddenin hükümleri cari olur.

Bilanço esasında aşağıdaki defterler tutulur:

4. (Ek: 30/12/1980-2365/27 md.; Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.) Yevmiye defteri:

Yevmiye defteri, kayda geçirilmesi icabeden muamalelerin tarih

sırasiyle ve madde halinde tertipli olarak yazıldığı defterdir. (Değişik: 4/12/1985-3239/16 md.) Yevmiye defteri ciltli ve sahifeleri müteselsil sıra numaralı olur. Mükellefler diledikleri takdirde ye

Defterikebir, yevmiye defterine geçirilmiş olan muameleleri buradan

alarak usulüne göre hesaplara dağıtan ve tasnifli olarak bu hesaplarda toplıyan defterdir. Envanter defteri ve bilanço günü:

Envanter defterine işe başlama tarihinde ve metaakıben her hesap

döneminin sonunda çıkarılan envanterler ve bilançolar kaydolunur ve bu tarihe "bilanço günü" denir. Envanter defteri ciltli ve sayfaları müteselsil sıra numaralı olur. Günlük kasa defteri: Mükerrer Ma

Envanter çıkarmak, bilanço günündeki mevcutları, alacakları ve borçları

saymak, ölçmek, tartmak ve değerlemek suretiyle kesin bir şekilde ve müfredatlı olarak tesbit etmektir. Şu kadar ki, ticari teamüle göre tartılması, sayılması ve ölçülmesi mutat olmıyan malların değer

Ferdi teşebbüslerde, mükellefin sahip olduğu bina ve arazi hakkında

aşağıda yazılı esaslar cari olur: tamamen kullanılsınlar - değerlerinin tamamı üzerinden envantere alınır. apartmanların yarısından fazlası işletmede kullanıldığı takdirde envantere ithal edilir. deği

Envanter esas itibariyle defter üzerine çıkarılır.

Şu kadar ki, işlerinde geniş ölçüde ve çeşitli mal kullanan büyük müesseseler envanterlerini listeler halinde tanzim edebilir. Bu takdirde envanter listelerinin: şarttır. Yukardaki esaslara göre envan

Üzerinden amortisman yapılan kıymetler ve bunların amortismanları

aşağıda yazılı şekillerden her hangi biri ile gösterilir: Amortisman kayıtları, amortismana başlandığı tarihten itibaren her yılın amortismanı ayrı ayrı gösterilmek şartiyle birbirine bağlanır. İşletm

Büyük mağazalar ve eczaneler emtia mevcutlarının envanterlerini üç

yılda bir çıkarabilirler. Bu takdirde envanter çıkarılmıyan yıllarda hesaben mevcut iktisadi kıymetleri envanter defterlerine kaydederler. Büyük mağazalardan maksat, çeşitli mal üzerine geniş ölçüde v

Envantere alınan iktisadi kıymetler bu kanunun "değerleme"ye ait

üçüncü kitabında yazılı esaslara göre değerlenir. Bilanço:

Bilanço, envanterde gösterilen kıymetlerin tasnifli ve karşılıklı olarak

değerleri itibariyle tertiplenmiş hulasasıdır. Bilanço aktif ve pasif olmak üzere iki tabloyu ihtiva eder. Aktif tablosunda mevcutlar ile alacaklar (ve varsa zarar), pasif tablosunda borçlar gösterili

(Değişik: 30/12/1980-2365/29 md.)

İşletme hesabı esasında aşağıdaki defterler tutulur: 2. (Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.) İşletme hesabı:

İşletme hesabının sol tarafını gider, sağ tarafını hasılat kısmı teşkil eder.

veya borçlanılan paralar ve işletme ile ilgili diğer bütün giderler; paralarla tahakkuk eden alacaklar ve işletme faaliyetinden elde edilen diğer bütün hasılat; kaydolunur. Gayrimenkuller ve tesisat g

İşletme hesabı esasına göre defter tutanlardan emtia üzerine iş yapanlar,

emtia envanteri çıkarmaya mecburdurlar. Emtiaya, satmak maksadiyle alınan veya imal edilen mallarla iptidai ve ham maddeler ve yardımcı malzeme dahildir. Emtia envanteri, muamelelere ait kayıtlarla ka

İşletme hesabı esasına göre defter tutanlar her hesap döneminin sonunda

(İşletme hesabı hulasası) çıkarırlar. İşletme hesabı hulasasına aşağıdaki maddeler birer kalemde ayrı ayrı yazılır: A) Gider tablosuna: B) Hasılat tablosuna: alınan paralar; Kambiyo Senetleri Defteri:

I inci sınıf tüccarlardan devamlı olarak imalat ile uğraşanlar yukarda

yazılı defterlerden gayrı bir (İmalat defteri) tutarlar. İmalat defterine, aşağıda yazılı emtianın giriş ve çıkış hareketleri, emtianın cinsi ve miktarı itibariyle ve tarih sırasiyle yazılır. iptidai

Ham maddeden tam mamul vücuda getirilinceye kadar geçen müstakil

imal safhalarında ayrı ayrı emtia mahiyetini arz eden maddeler elde edildiği (İplik - dokuma, yağ - sabun, kereste - mobilya, un - makarna münasebetlerinde olduğu gibi) ve bu imal işleri birbirine bağ

Kombine imalat yapanlar her müstakil imal işini imalat defterinin ayrı

ayrı kısımlarında gösterirler. Bu takdirde bir safhanın mamulü mütaakıp safhaya teslim gösterilmek suretiyle bu safhanın iptidai maddesini teşkil eder. Kombine imalatta istenildiği takdirde her müstak

Birinci ve ikinci sınıf tüccarlardan boyama, basma, yazma, kasarlama,

apre, cilalama gibi ücretle yapılan bitim işleriyle uğraşanlar, imalat defteri yerine, bir "Bitim işleri defteri" tutarlar. Bu deftere müşterilerden alınan ve işlendikten sonra geri verilen emtianın c

(Mülga: 4/12/1985-3239/136 md.)

(Mülga: 4/12/1985-3239/136 md.)

Sınai müesseselerde kayıt serbestliği:

Sınai müesseseler, bu bölümde yazılı defterleri işlerinin icaplarına ve

hususiyetlerine göre diledikleri şekilde tutabilirler; iptidai ve mamul maddeler için ayrı defter kullanabilirler; bunları cins ve nevi itibariyle ayrı sayfalarda gösterebilirler. Bitim işleri defteri

Banka (vergi kanunları uygulamasında özel belirleme yapılmadığı

sürece, özel finans kurumları banka olarak addolunur), banker ve sigorta şirketleri banka ve Sigorta Muameleleri Vergisinin mevzuuna giren işlemleri müfredatlı veya bordrolar üzerinden toplu olarak ke

Damga Resmi Kanununa göre yolcu bilet ücretleri, sigorta primleri ve ilan

ücretleri gibi mevzular üzerinden resim istifa etmeye mecbur olan gerçek ve tüzel kişiler bu ücret ve primlerle istifa ettikleri Damga Resimleri için tarih sırasiyle bir kayıt tutmaya mecburdurlar. Tü

(Mülga: 4/12/1985-3239/136 md.)

Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri:

Yabancı nakliyat kurumları veya bunları Türkiye'de temsil eden şube

veya acentaları bir "Hasılat defteri" tutmaya ve bu deftere Türkiye'de elde ettikleri hasılatı tarih sırasiyle ve müfredatlı olarak kaydetmeye mecburdurlar. Bu madde gereğince hasılat defteri tutan ya

Bu kanuna göre defter tutmaya mecbur olan gerçek kişiler Gelir

Vergisine tabi menkul ve gayrimenkul sermayelerle bunlardan elde edilen iratları ve bunlara mütaallik giderleri defterikebir veya işletme hesabının veya serbest meslek erbabı kazanç Bu fıkrada yer ala

Depo (Ardiyeler dahil) işletenlerle nakliye ambarları ayrıca bir ambar

defteri tutarlar. Bu deftere en az aşağıda yazılı malümat kaydolunur: nevinin kaydedilmesiyle iktifa edilir); Kendi işlerinin icabı olarak yukarıdaki malümatı ihtiva edecek şekilde defter tutanlar ayr

Serbest meslek erbabı bir (Kazanç defteri) tutarlar.

Bu defterin bir tarafına giderler, diğer tarafına da hasılat kaydolunur. Defterin gider tarafına, yapılan giderlerin nevi ile yapıldığı tarih ve hasılat tarafına ise ücretin alındığı tarih ve miktarı

Serbest meslek erbabı, işlerinde bir yıldan fazla kullandıkları ve

amortismana tabi tuttukları tesisat ve demirbaş eşyanın kıymetleri ile amortismanlarını 189 uncu maddede yazılı şekilde tutulan "Amortisman kayıtlarında" gösterirler. Özel defterler:

Noterlerin ve noterlik görevini ifa ile mükellef olanların ve borsa

acentalarının resmi defteri "kazanç defteri" yerine geçer.

(Değişik: 19/2/1963-205/13 md.)

Zirai işletme hesabını ihtiva eden çiftçi işletme defterinin sol tarafına Gelir Vergisi Kanununun ilgili maddelerinde gösterilen giderler, sağ tarafına da aynı kanunda gösterilen hasılat kaydolunur. G

Çiftçi işletme defteri tutanlar, amortismana tabi kıymetleri ve bunların

amortismanlarını 189 uncu maddede yazılı şekilde tutulan amortisman kayıtlarında gösterebilecekleri gibi bu kayıtları çiftçi işletme defterinin ayrı bir yerine de geçirebilirler.

(Değişik: 16/7/2004-5228/7 md.) 1. Bu Kanuna göre tutulacak defter ve

kayıtların Türkçe tutulması zorunludur. Ancak, Türkçe kayıtlar bulunmak kaydıyla defterlerde başka dilden kayıt da yapılabilir. Bu kayıtlar vergi matrahını değiştirmeyecek şekilde tasdik ettirilecek d

Bu kanuna göre tutulması mecburi defterler mürekkeple veya makina ile

yazılır. Kopye kağıdı kullanılması ve ıstampa ve sair damga aletleriyle kopye konulması da caizdir. Bilümum defterlerde hesaplar kapatılıncaya kadar toplamlar geçici olarak kurşun kalemi ile yapılabil

Yevmiye detferi madelerinde yapılan yanlışlar ancak muhasebe

kaidelerine göre düzeltilebilir. Diğer bilümum defter ve kayıtlara rakam ve yazılar yanlış yazıldığı takdirde düzeltmeler ancak yanlış rakam ve yazı okunacak şekilde çizilmek, üst veya yan tarafına ve

Defterlerde kayıtlar arasında usulen yazılmaya mahsus olan satırlar,

çizilmeksizin boş bırakılamaz ve atlanamaz. Ciltli defterlerde, defter sayfaları ciltten koparılamaz. Tasdikli müteharrik yapraklarda bu yaprakların sırası bozulamaz ve bunlar yırtılamaz. Kayıt zamanı

(Değişik: 30/12/1980-2365/32 md.)

Muameleler defterlere zamanında kaydedilir. Şöyleki: 2/7/2018 tarihli ve 700 sayılı KHK’nin 46 ncı maddesiyle, bu bentte yer alan “Bakanlar Kurulunca” ibaresi “Cumhurbaşkanınca” şeklinde, “Bakanlar K

Aşağıda yazılı defterlerin bu bölümdeki esaslara göre tasdik ettirilmesi

mecburidir: 5. (Mülga: 1/7/1964-488/31 md.) 9. (Ek: 30/12/1980-2365/33 md.; Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.) 10. (Ek: 30/12/1980-2365/33 md.; Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.) 11. (Ek: 24/6/1994-4008/5 md.;

Bu kanunda yazılı defterleri kullanacak olanlar, bunları aşağıda yazılı

zamanlarda tasdik ettirmeye mecburdurlar: ayda; hesap döneminden önce gelen son ayda; 3. (Değişik: 4/12/1985-3239/17 md.) Yeniden işe başlayanlar, sınıf değiştirenler ve yeni bir mükellefiyete girenle

Defterlerini ertesi yılda da kullanmak isteyenler Ocak ayı, hesap

dönemleri Maliye Bakanlığınca tesbit edilenler bu dönemin ilk ayı içinde tasdiki yeniletmeye mecburdurlar. Tasdik makamı:

Defterler, iş yerinin, iş yeri olmıyanlar için ikametgahın bulunduğu

yerdeki noter veya noterlik görevini ifa ile mükellef olanlar, menkul kıymet ve kambiyo borsasındaki acentaları için borsa komiserliği tarafından tasdik olunur. (Ek: 4/12/1985-3239/18 md.) Tasdik maka

(Değişik birinci fıkra birinci cümle: 11/6/2003-4884/8 md.)

Noterlerin yapacağı tasdik şerhleri ile anonim ve limited şirketlerin kuruluşu aşamasında ticaret sicili memurlarınca da yapılacak tasdik şerhleri defterin ilk sayfasına yazılır ve aşağıdaki malûmatı

Defterler aşağıdaki şekilde tasdik olunur:

a) Ciltli defterlerin tasdik esnasında sayfalarının sıra numarasiyle teselsül ettiğine bakılarak, bu sayfalar teker teker tasdik makamının resmi mühürü ile mühürlenir. b) Müteharrik yapraklı yevmiye d

Tasdik makamları tasdik ettikleri defterlere ait aşağıda yazılı malümatı

tarih sırasiyle, üçer aylık bordrolara derç ve bunları en geç bir ay içinde bulundukları yerin en büyük malmemuruna tevdi ederler: Tasdik makamları yukardaki bilgileri münferit fişlerle de bildirebili

Bu kanunda aksine hüküm olmadıkça, bu kanuna göre tutulan ve üçüncü

şahıslarla olan münasebet ve muamelelere ait olan kayıtların tevsiki mecburidir. (Ek: 19/2/1963-205/14 md.) Defter tutmak mecburiyetinde olmayan mükellefler vergi matrahlarının tesbiti ile ilgili gide

Aşağıdaki giderler için ispat edici kağıt aranmaz:

giderler; 1 ve 2 numaralı fıkralarda yazılı giderlerin gerçek miktarları üzerinden kayıtlara geçirilmesi ve miktarlarının işin genişliğine ve mahiyetine uygun bulunması şarttır.

Fatura, satılan emtia veya yapılan iş karşılığında müşterinin borçlandığı

meblağı göstermek üzere emtiayı satan veya işi yapan tüccar tarafından müşteriye verilen ticari vesikadır. Faturanın şekli:

(Değişik: 30/12/1980-2365/34 md.)

Faturada en az aşağıdaki bilgiler bulunur: ve hesap numarası; 14/10/2021 tarihli ve 7338 sayılı Kanunun 22 nci maddesiyle bu fıkranın birinci cümlesinde yer alan “tasdik raporunu zamanında ibraz etmey

(Değişik: 30/12/1980-2365/35 md.)

Faturanın düzenlenmesinde aşağıdaki kaidelere uyulur: ve kısımlarında her biri aynı numara ile başlamak üzere ayrı ayrı fatura kullanıldığı takdirde bu faturalara şube ve kısımlarına göre şube veya kı

Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle

defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler: Sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlara da fatura istemek ve almak mecburiyetindedirler. (Değişik: 23/6/1982-2686/28 md.) Yuka

(Değişik: 23/6/1982-2686/29 md.)

Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin fatura vermek mecburiyetinde olmadıkları satışları ve yaptıkları işlerin bedell

(Değişik fıkra:14/10/2021-7338/23 md.) Birinci ve ikinci sınıf

tüccarlar, kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan serbest meslek erbabı ve çiftçiler, bu Kanun kapsamındaki belgeleri düzenleme zorunluluğu bulunmayanlara yaptırdıkl

Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ile kazancı basit usulde tespit edilenler

ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçiler gerçek usulde vergiye tabi olmayan çiftçilerden satın aldıkları malların bedelini ödedikleri sırada iki nüsha makbuz tanzim etmeye ve bunlardan birini im

(Değişik: 30/12/1980-2365/39 md.)

Serbest meslek erbabı, mesleki faaliyetlerine ilişkin her türlü tahsilatı için iki nüsha serbest meslek makbuzu tanzim etmek ve bir nüshasını müşteriye vermek, müşteri de bu makbuzu istemek ve almak m

(Değişik: 30/12/1980-2365/40 md.)

Serbest meslek makbuzlarına: Bu fıkrada yer alan "götürü usule tabi veya vergiden muaf çiftçilerden” ibaresi, 22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 81 inci maddesiyle, "Birinci ve ikinci sınıf tüccar

İşverenler her ay ödedikleri ücretler için (Ücret bordrosu) tutmaya

mecburdurlar. Gelir Vergisi Kanununa göre vergiden muaf olan ücretlerle diğer ücret üzerinden vergiye tabi hizmet erbabına yapılan ücret ödemeleri için bordro tutulmaz.65 Ücret bordrolarına en az aşağ

Genel, katma, özel bütçeli daire ve müesseselerle belediyelerin ve 3659

sayılı Kanuna tabi müesseselerin ücret ödemelerinde kullandıkları vesikalar ücret bordrosu yerine geçer.

(Değişik: 30/12/1980-2365/41 md.)

22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 81 inci maddesiyle bu fıkrada yeralan "götürü ücret" ibaresi “diğer ücret” şeklinde değiştirilmiştir. 65 Taşıma işletmeleri ile otel motel ve pansiyon gibi kon

Tüccarların her nevi ticari muameleleri dolayısiyle yazdıkları ve

aldıkları mektuplar (Telgraflar ve hesap hulasaları dahil) muhabere evrakını teşkil eder. Gönderilen ve gelen muhabere evrakının, işlerinin icabına göre dosyada muhafaza edilmesi mecburidir. Mükerrer

Tüccarlar evvelki maddelerin dışında kalan ve bir hüküm ifade eden

veya icabında bir hakkın ispatına delil olarak kullanılabilen mukavelename, taahhütname, kefaletname, mahkeme ilamları gibi hukuki vesikalarla ihbarname, karar örnekleri, vergi makbuzları gibi vergi e

(Değişik: 19/2/1963-205/16 md.)

Zirai işletmeleri, Gelir Vergisi Kanununun 54 üncü maddesinde yazılı işletme büyüklüklerinin üstünde bulunan çiftçiler, zirai işletmelerinin (Gezici hayvancılıkta kışlaklarının) bulundukları köy ve ma

İhtiyar heyetleri, ekim ve sayım defterlerine kaydedilen bilgilere

dayanarak, beyanda bulunan çiftçilere tasdikli bir ekim ve sayım ilmühaberi verirler. Muhtar ve ihtiyar heyetlerince verilen ilmühaberler için ücret alınmaz. Ekim ve sayım beyanları ile ilmühaberler h

(Değişik birinci fıkra: 19/2/1963-205/17 md.) Muhtar ve ihtiyar

heyetleri 243 üncü madde hükümlerine göre yapılan beyanların doğruluğunu tahkik ederler. Muhtar ve ihtiyar heyetleri, hiç beyanda bulunmamış olanları beyanda bulunmağa, yanlış veya hakikate aykırı bey

Muhtar ve ihtiyar heyetleri üyelerine Maliye Bakanlığınca takdir ve

tayin edilecek miktarda ücret verilir. Görevlerini kısmen veya tamamen yerine getirmeyen muhtar ve ihtiyar heyetleri ücrete müstahak olmazlar. (Değişik ikinci fıkra: 23/1/2008-5728/274 md.) Görevini i

(Değişik: 30/12/1980-2365/42 md.)

Aşağıda yazılı olanlar vergi karnesi almaya mecburdurlar: zorunda olanlar. Durumu yukarıdaki şartların birden fazlasına girse bile, bir mükellef tek vergi karnesi alır. Karne alınması:

Mükellefler vergi karnelerinin kendileri tarafından yazılması gereken

kısımlarını doldurduktan sonra, vergi bakımından durumlarını kayıt ve tescil ve karneye işaret ettirmek üzere, bunları bağlı oldukları vergi dairesine ibraz ederler. Mükellefiyete müessir olacak değiş

(Değişik: 23/6/1982-2686/31 md.)

Gelir Vergisinden indirimlerden faydalanabilmek için karne almak mecburiyetinde olanlar, medeni hal ve aile durumu hakkında vergi karnesine yazılmış olan bilgiler ve bunlarda vaki olan değişiklikler m

Vergi karnelerine yazdıkları bilgilerin doğruluğundan mükellefler; iş

verenler tarafından bu karnelere ilave olunan kayıtlardan da iş verenler sorumludur. Karnesiz hizmet erbabı çalıştıranların sorumluluğu:73 22/7/1998 tarihli ve 4369 sayılı Kanunun 81 inci maddesiyle,

Vergi karnesinin şekli ve ihtiva edeceği bilgiler Maliye Bakanlığınca

tesbit olunur. Gerek karneler, gerek bunların ihtiva ettiği kayıtlar hiçbir resme ve harca tabi değildir. Tasdik dolayısiyle muhtarların yüzbin (35.00 TL) lirayı geçmemek şartiyle harç almaları caizdi

Bu Kanuna göre defter tutmak mecburiyetinde olanlar, tuttukları

defterlerle

Bu kanuna göre defter tutmak mecburiyetinde olmıyanlar, 232, 234 ve

235 inci maddeler mucibince almaya mecbur oldukları fatura ve gider pusulası ve müstahsil Bu maddeye kanunla getirilen miktarlar aynen korunmuş olup, daha sonra 30/12/2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerr

(Değişik: 23/6/1982-2686/32 md.)

Mükellefler bu Kanuna göre aldıkları vergi karnelerini, işin devam ettiği, Gelir Vergisi Kanununa göre indirimlerle ilgili olanlar bu indirimlerden faydalandıkları sürece muhafaza ederler. Defter ve b

(Değişik: 22/7/1998-4369/4 md.)

Geçen maddelerde yazılı gerçek ve tüzel kişiler ile mükerrer 257 nci madde ile getirilen zorunluluklara tabi olanlar, muhafaza etmek zorunda oldukları her türlü defter, belge ve karneler ile vermek zo

(Değişik birinci fıkra: 30/12/1980-2365/44 md.) Vergi inceleme ve

kontrolları ile gayrimenkullerin rayiç bedelinin tespiti sırasında, mükellefler aşağıda yazılı ödevleri yerine getirmeye mecburdurlar. resmi çalışma saatlerinde memurun müessesede çalışmasını sağlamak

Değerleme, vergi matrahlarının hesaplanmasiyle ilgili iktisadi

kıymetlerin takdir ve tesbitidir. Değerleme günü:

Değerlemede, iktisadi kıymetlerin vergi kanunlarında gösterilen gün ve

zamanlarda haiz oldukları kıymetler esas tutulur. Değerlemede esas:

Değerlemede, iktisadi kıymetlerden her biri tek başına nazara alınır.

Teamülen aynı cinsten sayılan malları ve düşük kıymetli müteferik eşyayı toplu olarak değerlemek caizdir. Değerleme ölçüleri:

Değerleme, iktisadi kıymetin nevi ve mahiyetine göre, aşağıdaki

ölçülerden biri ile yapılır: 7. (Ek: 30/12/1980-2365/46 md.) Rayiç bedel, 9. (Ek:14/10/2021-7338/26 md.) Alış bedeli. Maliyet bedeli:

Maliyet bedeli, iktisadi bir kıymetin iktisap edilmesi veyahut değerinin

artırılması münasebetiyle yapılan ödemelerle bunlara müteferri bilümum giderlerin toplamını ifade eder. (Ek fıkra:14/10/2021-7338/27 md.) Aşağıda sayılan giderler de maliyet bedeline dâhil edilir: a)

Borsa rayici, gerek menkul kıymetler ve kambiyo borsasına, gerekse

ticaret ve kıymetli madenler borsalarına kayıtlı olan iktisadi kıymetlerin değerlemeden evvelki son muamele gününde borsadaki muamelelerinin ortalama değerlerini ifade eder.84 Normal temevvüçler dışın

Tasarruf değeri, bir iktisadi kıymetin değerleme gününde sahibi için arz

ettiği gerçek değerdir. Mukayyet değer:

– Mukayyet değer, bir iktisadi kıymetin muhasebe kayıtlarında gösterilen

hesap değeridir. İtibari değer:

İtibari değer, her nevi senetlerle esham ve tahvillerin üzerinde yazılı

olan değerlerdir. Rayiç bedel: Mükerrer Madde 266 – (Ek: 30/12/1980-2365/47 md.) Rayiç bedel, bir iktisadi kıymetin değerleme günündeki normal alım satım değeridir. Emsal bedeli ve emsal ücreti:

Emsal bedeli, gerçek bedeli olmıyan, veya bilinmiyen veyahut doğru

olarak tesbit edilemiyen bir malın, değerleme gününde satılması halinde emsaline nazaran haiz olacağı değerdir. Emsal bedeli sıra ile, aşağıdaki esaslara göre tayin olunur: Birinci sıra: (Ortalama fiy

(Değişik: 3/4/2002-4751/1 md.)

Vergi değeri, bina ve arazinin Emlâk Vergisi Kanununun 29 uncu maddesine göre tespit edilen değeridir. Alış bedeli:

İktisadi işletmelere dahil bilümum gayrimenkuller maliyet bedelleri ile

değerlenir. Bu kanuna göre, aşağıda yazılı kıymetler gayrimenkuller gibi değerlenir: 2/7/2018 tarihli ve 700 sayılı KHK’nin 46 ncı maddesiyle, bu fıkrada yer alan “kararnamelerde” ibaresi “kararlarda”

(Mülga:14/10/2021-7338/29 md.)

İnşa ve imal giderleri:

İnşa edilen binalarda ve gemilerde, imal edilen makina ve tesisatta

bunların inşa ve imal giderleri, satın alma bedeli yerine geçer. Gayrimenkullerde veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarında maliyet bedelinin artması:86

(Değişik: 3/7/2005-5398/24 md.)

Normal bakım, tamir ve temizleme giderleri dışında, gayrimenkulü veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarını genişletmek veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak maksadıyla yapılan giderler, g

Alat, edevat, mefruşat ve demirbaş eşya maliyet bedeli ile değerlenir.

(Mülga ikinci cümle:14/10/2021-7338/30 md.) (...) İmal edilen alat, edevat, mefruşat ve demirbaşlarda imal giderleri satınalma bedeli yerine geçer. Emtia87 Bu maddenin başlığı “Gayrimenkullerde maliye

(Ek:28/7/2024-7524/8 md.)

Altın, gümüş, platin ve paladyum gibi kıymetli madenler borsa rayici ile değerlenir. Borsa rayici yoksa veya borsa rayicinin muvazaalı bir şekilde oluştuğu anlaşılırsa değerlemeye esas bedel olarak, b

İmal edilen emtianın (Tam ve yarı mamul mallar) maliyet bedeli aşağıda

yazılı unsurları ihtiva eder: katılması ihtiyaridir.) malzemesinin bedeli. Mükellefler, imal ettikleri emtianın maliyet bedellerini yukarıki unsurları ihtiva etmek şartiyle diledikleri usulde tayin ed

Zirai mahsuller maliyet bedeli ile değerlenir. Maliyet bedeli, zirai

mahsullerin hususiyetlerine göre 275 inci maddede yazılı unsurlara mütenazır olarak Maliye Bakanlığınca tesbit edilecek esaslar dairesinde hesaplanır. 87 Bu madde başlığı, 24/6/1994 tarih ve 4008 sa

(Değişik: 19/2/1963-205/18 md.)

Zirai işletmelere dahil hayvanlar maliyet bedeli ile değerlenir. Maliyet bedelinin tesbiti mümkün olmıyan ahvalde maliyet bedeli yerine emsal bedeli alınır. Bu hükmün tatbikında emsal bedeli, işletmen

Yangın, deprem ve su basması gibi afetler yüzünden veyahut bozulmak,

çürümek, kırılmak, çatlamak, paslanmak gibi haller neticesinde iktisadi kıymetlerinde önemli bir azalış vakı olan emtia ile maliyetlerinin hesaplanması mütat olmıyan hurdalar ve döküntüler, üstüpü, de

(Değişik: 22/7/1998-4369/6 md.)

Hisse senetleri ile fon portföyünün en az % 51'i Türkiye'de kurulmuş bulunan şirketlerin hisse senetlerinden oluşan yatırım fonu katılma belgeleri alış bedeliyle, bunlar dışında kalan her türlü menkul

(Değişik birinci fıkra: 26/6/1964-485/7 md.) Yabancı paralar borsa

rayici ile değerlenir. Borsa rayicinin takarrüründe muvazaa olduğu anlaşılırsa bu rayiç yerine alış bedeli esas alınır. Yabancı paranın borsada rayici yoksa, değerlemeye uygulanacak kur Maliye Bakanlı

Alacaklar mukayyet değerleriyle değerlenir. Mevduat veya kredi

sözleşmelerine müstenit alacaklar değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınır.90 Vadesi gelmemiş olan senede bağlı alacaklar değerleme gününün kıymetine irca olunabilir. Bu

Kurumlarda aktifleştirilen ilk tesis ve taazzuv giderleri mukayyet değeri

ile değerlenir. Bu değer, ilk tesis ve taazzuv için yapılan giderlerden fazla olamaz. Kurumun tesis olunması veya yeni bir şubenin açılması veyahut da işlerin devamlı bir surette genişletilmesi için y

Kasa mevcutları itibari kıymetleriyle değerlenir; yabancı paralar

hakkında 280 inci madde hükmü uygulanır. Borçlar:

Borçlar mukayyet değerleriyle değerlenir. Mevduat veya kredi

sözleşmelerine müstenit borçlar değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınır.91 Vadesi gelmemiş olan senede bağlı borçlar değerleme günü kıymetine irca olunabilir. Bu takdir

Eshamlı şirketlerle iktisadi kamu müesseseleri çıkardıkları tahvilleri

itibari değerleriyle değerlemeye mecburdurlar. Pasif geçici hesap kıymetleri:

Gelecek hesap dönemlerine ait olarak peşin tahsil olunan hasılat ile cari

hesap dönemine ait olup henüz ödenmemiş olan giderler mukayyet değerleri üzerinden pasifleştirilmek suretiyle değerlenir. Karşılıklar: “Borçlar mukayyet değerleriyle değerlenir.” şeklindeki bu fıkra;

Bu bölümde yazılı olmıyan veyahut yazılı olup da kendi ölçüleriyle

değerlenmesine imkan bulunmıyan iktisadi kıymetlerden bina ve arazi vergi değeriyle, diğerleri, varsa borsa rayici, yoksa mukayyet değerleri, o da yoksa emsal bedeliyle değerlenir. Serbest meslek erba

Serbest meslek erbabının amortismana tabi tuttukları tesisat, mefruşat,

demirbaş eşyalarını değerlemede de bu bölümün hükümleri uygulanır. Finansal kiralama işlemlerinde değerleme: Mükerrer Madde 290- (Ek: 9/4/2003-4842/25 md.) sözleşmeden doğan hak, borç ve alacakların d

Bir vergiye matrah olan servetin veya servet unsurlarının

değerlenmesinde bu bölümde yazılı esaslar cari olur. Veraset ve intikal Vergisi Kanununun tatbikında yabancı memleketlerde bulunan malların o memlekette cari usul ve esaslara göre tayin ve tesbit olun

Vergilendirilecek bir servete dahil ticari sermayenin unsurlarından

bulunan emtia, gemiler ve taşıtlar, tesisat ve makinalar, demirbaş eşya ve diğer menkul mallar, emsal bedelleri ile değerlenir. Menkul mallar ve gemiler:

Ticari sermayeye dahil olmıyan ev eşyası, mücevherat sanateserleri gibi

menkul mallar ve gemiler emsal bedelleri ile değerlenir. Esham, tahvilat ve yabancı paralar:

(Değişik: 26/6/1964-485/8 md.)

Ticari sermayeye dahil olsun olmasın bütün esham ve tahvilat borsa rayici ile borsada kayıtlı olmıyan esham ve tahvilat, emsal bedelleri ile değerlenir. Borsa rayicinin takarrüründe muvazaa olduğu anl

Tescile tabi bilümum hakların değeri, tesisleri sırasında Tapu siciline

kaydedilen bedeldir. Tapu sicilinde bedeli gösterilmiyen haklarla birinci fıkranın dışında kalan bilümum haklar (Sınai ve edebi mülkiyet hakları ile imtiyazlar dahil) emsal bedelleriyle değerlenir. Ve

(Değişik: 29/7/1970-1318/92 md.)

Ticari sermayeye dahil olsun olmasın bilümum binalarla arazi vergi değeri ile değerlenir. (İkinci ve üçüncü fıkralar mülga: 30/12/1980-2365/52 md.) Yetki:

(Değişik: 23/6/1982-2686/36 md.)

Bu bölümde yazılı emsal bedelleri ile alacak ve borçların değerleri 72 nci maddede yazılı Takdir Komisyonu tarafından tespit edilir. Enflasyon düzeltmesi, yeniden değerleme oranı ve yeniden değerleme:

Binaların vergi değerine esas tutulan gayrısafi iratları tahrir ve tadilat

komisyonlarınca bu bölümde yazılı esaslara göre tahmin olunur. Gayrisafi irat:

Bir binanın yıllık gayrisafi iradı, o binanın bulunduğu mahalde cari olan

normal kiralara nispetle sahibinin kiraya verdiği takdirde alabileceği kira bedelinden ibarettir. Gayrisafi iradın takdirinde; bina kiraya verilmiş ve kira bedeli yukardaki fıkra dairesinde emsalinin

Gayrisafi iratlar yıllık tahmin olunur. Şu kadar ki, mevsimlik olarak

kiraya verilmesi veya ikamet edilmesi mütat olan binaların bu süreye ait iratları yıllık sayılır. Yılın belli zamanlarında işliyebilen değirmenler ile belli mevsimlerde çalışan fabrika ve imalathanele

Gayrisafi iratların tahmininde, binanın bulunduğu birlikte genel tahrir

veya mevzii tadilata başlandığı, ferdi tadilatta, tadilatın yapıldığı yılda cari rayiçler esas tutulur. Giderler:

Gayrisafi iradın tahmininde, vergi, resim ve harçlar için indirme

yapılamaz. Ancak komisyonlarca kira mukavelelerinin incelenmesi sırasında su ve elektrik sarfiyatı, ısıtma giderleri ve buna benzer giderlerin kiraya veren tarafından deruhde edildiği görülürse, kir

Değirmen, fabrika ve imalathane tesisatı hariç olmak üzere gayrisafi irat

döşemesiz binaya göre belli edilir. Mütemmimat:

A) Belediye teşkilatı bulunan yerlerde belediye sınırları içindeki

binaların ve belediye teşkilatı bulunmıyan yerlerde köyü teşkil eden binaların işgal eylediği saha dahilindeki binaların mütemmimatından olan arazi; B) Her nerede olursa olsun, ticaret ve sanata tahsi

Aşağıda yazılı bina kısımları için ayrı ayrı irat tahmin olunur:

olunmayıp da şayian tasarruf olunan binaların iradı binanın genel heyeti itibariyle tahmin olunur). İrat ve kıymet münasebeti:

Tahrir (Genel tahrir ve tadilat) esnasında, bir binanın gayrisafi iradını

tahmin için kafi vasıta ve karine bulunmadığı takdirde, binanın satılması halinde elde edilecek kıymet tahmin olunur ve bu kıymetin % 10 u safi irat olarak kabul edilir. Safi iradı bu suretle tesbit e

Arazinin vergi değerine esas tutulan kıymetleri, tahrir ve tadilat

komisyonlarınca bu bölümde yazılı esaslara göre tahmin olunur. Arazi kıymeti:

Arazinin tahmin olunacak kıymeti alelade alım-satım kıymetidir.

Arazi kıymetinin tahmininde aşağıdaki esaslar nazara alınır: kıymetlerinin seviyesi; Kıymet rayiçleri:

Arazi kıymetinin tahmininde genel tahririn veya mevzii tadilatın

başladığı, ferdi tadilat halinde tadilatın yapıldığı yılda cari satış kıymetleri esas tutulur. Kıymet - kira münasebeti:

Tahrir (Genel tahrir ve tadilat) esnasında arazinin alım, satım

kıymetlerinin tayini mümkün olmazsa, o yerin kiraya verilmesi halinde getireceği kira tahmin ve bunun 10 misli arazinin kıymeti olarak kabul edilir. Arazide kira:

Bir arazinin getireceği kiranın bilinmesi icabeden hallerde arazi

kıymetinin onda biri emsal kirası sayılır.

(Değişik birinci fıkra: 21/1/1983-2791/6 md.) İşletmede bir yıldan

fazla kullanılan ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunan gayrimenkullerle 269 uncu madde gereğince gayrimenkul gibi değerlenen iktisadi kıymetlerin, alet, edevat, mefruşat, demirb

Boş arazi ve boş arsalar amortismana tabi değildir.

Ancak: güllüklerle incir bahçeleri ve bağlar gibi tarım tesisleri; Amortismana tabi tutulur. Normal amortisman:

(Değişik: 17/12/2003-5024/3 md.)

Mükellefler amortismana tâbi iktisadî kıymetlerini, 320 nci maddenin dördüncü fıkrası saklı kalmak üzere, Maliye Bakanlığının tespit ve ilân edeceği oranlar üzerinden itfa ederler. İlân edilecek oranl

İşletme sebebiyle içindeki cevherin azalmasından dolayı maddi değerini

kaybeden madenlerin ve taş ocaklarının imtiyaz veya maliyet bedelleri, ilgililerin, müracaatları üzerine bunların büyüklük ve mahiyetleri göz önünde tutulmak ve her maden veya taş ocağı için ayrı ayrı

Amortismana tabi olup:

kaybeden; kullanılmaz bir hale gelen; kalan; Menkul ve gayrimenkullerle haklara, mükelleflerin müracaatları üzerine ve ilgili Bakanlıkların mütalaası alınmak suretiyle, Maliye Bakanlığınca her işletme

Maliye Bakanlığınca tesbit ve ilan olunan amortisman nispetleri

ilanların yapıldığı, ayrı ayrı tesbit edilen nispetlerin ilgililerin müracaatta bulunduğu hesap döneminden muteberdir. (Ek cümle:14/10/2021-7338/33 md.) Ayrı ayrı tespit edilen nispetler, 320 nci madd

Amortisman süresi, kıymetlerin aktife girdiği yıldan başlar. Bu sürenin

yıl olarak hesaplanması için (1) rakamı mükellefçe uygulanan nispete bölünür. (Ek: 24/6/1994-4008/12 md.; Değişik: 25/5/1995-4108/6 md.) Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanm

Bu bölüm gereğince hesaplanan amortismanların, hesaplarda ayrıca

gösterilmek şartiyle ilgili bulundukları değerlerden doğrudan doğruya indirilmesi veya pasifte ayrı bir karşılık hesabında toplanması caizdir

Kazai bir hükme veya kanaat verici bir vesikaya göre tahsiline artık

imkan kalmıyan alacaklar, değersiz alacaktır. Değersiz alacaklar, bu mahiyete girdikleri tarihte tasarruf değerlerini kaybederler ve mukayyet kıymetleriyle zarara geçirilerek yok edilirler. İşletme he

(Değişik: 30/12/1980-2365/55 md.)

Ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla; 1. (Değişik: 1/5/1981-2455/3 md.) Dava veya icra safhasında bulunan alacaklar; tarafından ödenmemiş bulunan ve 3.

Konkordato veya sulh yoliyle alınmasından vazgeçilen alacaklar,

borçlunun defterlerinde özel bir karşılık hesabına alınır. Bu hesabın muhteviyatı alacaktan vazgeçildiği yılın sonundan başlıyarak üç yıl içinde zararla itfa edilmediği takdirde kar hesabına naklolunu

İmtiyazlı işletmelerde, tesisatın imtiyaz süresinden sonra, bedelsiz

olarak Devlete veya Devletçe tensip olunan bir teşekküle veya belediyeye intikal etmesi imtiyazname gereğinden bulunduğu, imtiyaz mukavelenamesinde de sermayenin itfası için yıllık belli bir nispet ve

Kurumların aktifleştirdikleri ilk tesis ve taazzuv giderleri ile

peştemallıklar mukayyet değerleri üzerinden eşit miktarlarda ve beş yıl içinde itfa olunur. Özel maliyet bedellerinin itfası:

(Değişik: 3/7/2005-5398/24 md.)

Gayrimenkullerin, elektrik üretim ve dağıtım varlıklarının ve gemilerin iktisadî kıymetlerini artıran ve 272 nci maddede yazılı özel maliyet bedelleri, kira veya işletme hakkı süresine göre eşit yüzde

(Değişik birinci fıkra: 30/12/1980-2365/56 md.) Amortismana tabi

iktisadi kıymetlerin satılması halinde alınan bedel ile bunların envanter defterinde kayıtlı değerleri arasındaki fark kar ve zarar hesabına geçirilir. İşletme hesabı esasında defter tutan mükellefler

Yangın, deprem, sel, su basması gibi afetler yüzünden tamamen veya

kısmen zıyaa, uğrıyan amortismana tabi iktisadi kıymetler için alınan sigorta tazminatı bunların değerinden (Amortismanlı olanlarda ayrılmış olan amortisman çıktıktan sonra kalan değerden) fazla veya

Emtia ve zirai mahsul ve hayvan kıymetlerinde vukua gelen zayiat

dolayısiyle alınan sigorta tazminatları bunların değerlerinden fazla olursa bu fazlalık kara alınır. İşletme hesabı esasında tutulan defterde bu tazminat hasılat kaydedilir.

(Değişik: 30/12/1980-2365/58 md.)

Vergi kanunları hükümlerine aykırı hareket edenler, bu kitapta yazılı vergi cezaları (vergi ziyaı cezası ve usulsüzlük cezaları) ve diğer cezalar ile cezalandırılırlar.109 Küçüklerin ve kısıtlıların c

Velayet ve vesayet altında bulunanlar veya işlerinin idaresi bir kayyıma

tevdi edilmiş olanlar, kendilerine izafeten veli, vasi veya kayyımın vergi kanunlarına aykırı hareketlerinden dolayı cezaya muhatap tutulmazlar. Bu hallerde cezanın muhatabı, veli, vasi veya kayyımdır

Tüzel kişilerin idare ve tasfiyesinde Vergi Kanununa aykırı

hareketlerden tevellüt edecek vergi cezaları tüzel kişiler adına kesilir. Tüzel kişilerin kanuni temsilcilerinin vergi sorumluluğu hakkındaki bu kanunun 10 uncu maddesi hükmü vergi cezaları hakkında d

(Değişik : 30/12/1980-2365/60 md.)

Damga Vergisi ve Damga Resmi uygulamalarında gerek nispi, gerek maktu vergi ve resimlerle ilgili cezadan sorumlu olanlar birden fazla olduğu takdirde, yekdiğerine müracaat hakları mahfuz kalmak üzere,

(Değişik: 30/12/1980-2365/61 md.)

Vergi ziyaı cezasında cezayı istilzam eden tek bir fiil ile başka neviden birkaç vergi ziyaa uğramış olursa her vergi bakımından ayrı ayrı ceza kesilir.

(Değişik : 30/12/1980-2365/62 md.)

Cezayı istilzam eden tek bir fiil ile vergi ziyaı ve usulsüzlük birlikte işlenmiş olursa bunlara ait cezalardan sadece miktar itibariyle en ağırı kesilir. Usulsüzlük cezası kesilen bir fiil ile vergi

(Değişik birinci fıkra: 30/12/1980-2365/63 md.) Ayrı ayrı yapılmış

olan vergi ziyaı veya usulsüzlükten dolayı ayrı ayrı ceza kesilir. Şu kadarki, 352 nci maddede yazılı usulsüzlüklerden, aynı takvim yılı içinde aynı neviden birden fazla yapıldığı takdirde birden fazl

(Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.)

Tekerrür: Bu maddede yer alan "Kaçakçılık, ağır kusur veya kusurda" ibaresi, 22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 81 inci maddesiyle “Vergi ziyaı cezasında” şeklinde değiştirilmiştir. 111 22/7/1998

(Değişik: 22/7/1998-4369/10 md.) Bu kanunda yazılı vergi ziyaı cezası

ve usulsüzlük cezaları ile 359 uncu maddede ve diğer kanunlarda yazılı cezalar; içtima ve tekerrür hükümleri bakımından birleştirilemez. Bu Kanunla vergi cezasiyle cezalandırılan fiiller, aynı zamanda

Vergi ziyaı, mükellefin veya sorumlunun vergilendirme ile ilgili

ödevlerini zamanında yerine getirmemesi veya eksik yerine getirmesi yüzünden, verginin zamanında tahakkuk ettirilmemesini veya eksik tahakkuk ettirilmesini ifade eder. Şahsi, medeni haller veya aile d

(Değişik: 10/4/1985-3181/1 md.)

Veraset ve intikal vergisine ilişkin mükellefiyetlerde tahakkuk muamelesi yapılmak için beyanname verme süresinin sonundan başlayarak 15 gün beklenir. Beyanname bu süre içinde verilirse vergi ziyaı ol

(Değişik: 30/12/1980-2365/67 md.)

Damga vergisi ve damga resmi dolayısiyle kesilecek vergi cezaları, vergi ve resme tabi her varaka, senet ve ilan için 500.000 (150 TL) liradan az olmaz. Diğer vergilerde her vergi için 1.000.000 (300

(Değişik: 22/7/1998-4369/11 md.)

(Değişik, birleştirilen birinci ve ikinci fıkra: 23/1/2008-5728/275 md.) 341 inci maddede yazılı hallerde vergi ziyaına sebebiyet verildiği takdirde, mükellef veya sorumlu hakkında ziyaa uğratılan ver

(Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.)

Bu maddeye kanunla getirilen miktarlar aynen korunmuş olup, daha sonra 30/12/2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Hazine ve Maliye Bakanlığının (Gelir İdaresi Başkanlı

(Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.)

Yardım:

(Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.)

Mükerrer Madde 347 – (Ek: 30/12/1980-2365/72 md.; Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.) Kusurun tarifi:

(Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.)

Ağır Kusurda Ceza:

(Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.)

Kusurda ceza: Mükerrer madde 349 – (Ek: 30/12/1980-2365/75 md.; Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.) Tahrire dayanan vergiler ile kanuni süresi geçtikten sonra kendiliğinden verilen beyannameler için kusur c

(Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.)

Usulsüzlük vergi kanunlarının şekle ve usule mütaallik hükümlerine

riayet edilmemesidir. Usulsüzlük dereceleri ve cezaları:117

(Değişik: 30/12/1980-2365/76 md.)118

Bu madde başlığı 24/6/1994 tarih ve 4008 sayılı Kanunun 16 ncı maddesi ile metne işlendiği şekilde değiştirilmiştir. 116 Bu bölüm başlığı "

(Değişik: 24/6/1994-4008/17 md.)121122123

1. (Değişik: 21/3/2018-7103/12 md.) Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek ma

(Mülga: 30/12/1980-2365/78 md.)

İşyeri kapatma cezası: Mükerrer Madde 354 – (Ek : 4/12/1985-3239/27 md.; Mülga: 16/7/2004-5228/60 md.)

(Değişik : 30/12/2004-5281/15 md.)

Damga Vergisi ödenmemiş veya noksan ödenmiş kâğıtları, vergi ve cezası tahsil edilmeden tasdik eden veya örneklerini çıkarıp veren noterler adına her kâğıt için tahsil edilmeyen Damga Vergisi üzerinde

(Mülga: 30/12/2004-5281/44 md.)

(Mülga: 30/12/2004-5281/44 md.)

(Mülga: 30/12/1980-2365/81 md.)

Kaçakçılığa Teşebbüs Suçunun Tarifi:

(Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.)

(Değişik: 23/1/2008-5728/276 md.)

a) Vergi kanunlarına göre tutulan veya düzenlenen ve saklanma ve ibraz mecburiyeti bulunan; 1) Defter ve kayıtlarda hesap ve muhasebe hileleri yapanlar, gerçek olmayan veya kayda konu işlemlerle ilgis

(Değişik: 23/1/2008-5728/277 md.)

359 uncu maddede yazılı suçların işlenişine iştirak eden suç ortaklarının bu suçların işlenmesinde menfaatinin bulunmaması halinde, Türk Ceza Kanununun suça iştirak hükümlerine göre hakkında verilecek

(Mülga: 22/7/1998-4369/82 md.)

Vergi mahremiyetinin ihlali:

(Değişik: 23/1/2008-5728/278 md.)

Bu Kanunda yazılı vergi mahremiyetine uymaya mecbur olan kimselerden bu mahremiyeti ihlal edenler, Türk Ceza Kanununun 239 uncu maddesi hükümlerine göre cezalandırılır. Mükelleflerin özel işlerini yap

(Değişik: 23/1/2008-5728/279 md.)

Bu Kanunun 6 ncı maddesinin son fıkrası gereğince mükelleflerin vergi kanunlarının uygulanması ile ilgili hesap, yazı ve sair özel işlerini yapmaları yasak edilen memurlardan bu yasağa aykırı harekett

Vergi cezaları olayların ilgili bulunduğu vergi bakımından mükellefin

bağlı olduğu vergi dairesi tarafından kesilir. Damga Resmine ve pul ile alınan diğer vergilere mütaallik olaylarda vergi cezasını kesecek vergi dairelerini Maliye Bakanlığı belli eder. Ceza ihbarnames

Kesilen vergi cezaları ilgililere (Ceza ihbarnamesi) ile tebliğ olunur.

Ceza ihbarnamesinde aşağıdaki bilgiler bulunur: bildirilmek suretiyle) 11. (Değişik: 23/6/1982-2686/39 md.) Vergi mahkemesinde dava açma süresi. Cezayı gerektiren olayın tesbitine dair tutanak sureti

(Değişik: 23/1/2008-5728/280 md.)

(Değişik birinci fıkra: 23/7/2010-6009/13 md.) Yaptıkları inceleme sırasında 359 uncu maddede yazılı suçların işlendiğini tespit eden Vergi Müfettişleri ve Vergi Müfettiş Yardımcıları tarafından ilgil

(Değişik: 23/6/1982-2686/41 md.)

Vergi Cezaları: tarihten; düzenlenecek ihbarnamenin ilgiliye tebliğ tarihinden: Başlayarak bir ay içinde ödenir. 7/7/2011 tarihli ve 646 sayılı KHK’nin 4 üncü maddesiyle, bu maddenin birinci fıkrasınd

(Değişik: 23/7/2010-6009/14 md.)

Yetkili makamların mükellefin kendisine yazı ile yanlış izahat vermiş olmaları veya bir hükmün uygulanma tarzına ilişkin bir içtihadın değişmiş olması halinde vergi cezası kesilmez ve gecikme faizi he

(Mülga: 30/12/1980-2365/89 md.; Yeniden düzenleme: 15/7/20166728/22 md.) (Değişik:5/12/2019-7194/25 md.)

a) Vergi incelemesine başlanılmadan veya takdir komisyonuna sevk edilmeden önce verginin ziyaa uğradığına delalet eden emareler bulunduğuna dair yetkili merciler tarafından yapılmış ön tespitler hakkı

(Değişik: 23/1/2008-5728/281 md.)

Beyana dayanan vergilerde vergi ziyaı cezasını gerektiren fiilleri işleyen mükelleflerle bunların işlenişine iştirak eden diğer kişilerin kanuna aykırı hareketlerini ilgili makamlara kendiliğinden dil

Ölüm halinde vergi cezası düşer.

Mücbir sebepler:

Bu kanunda yazılı mücbir sebeplerden her hangi birinin vukua geldiği

malüm ise veya tevsik ve ispat olunursa vergi cezası kesilmez. Ceza kesmede zamanaşımı:

Aşağıda yazılı süreler geçtikten sonra vergi cezası kesilmez:

1. (Değişik: 23/6/1982-2686/42 md.) vergi ziyaı cezasında cezanın bağlı olduğu vergi alacağının doğduğu takvim yılını takip eden yılın birinci gününden; 353 ve mükerrer 355 inci maddeler uyarınca kesi

(Değişik: 22/7/1998-4369/17 md.)

(Değişik birinci fıkra:5/12/2019-7194/26 md.) Mükellef veya vergi sorumlusu; usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının yarısını ihbarnamelerin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde ilgili vergi d

(Değişik: 23/6/1982-2686/50 md.)

Mükellefler ve kendilerine vergi cezası kesilenler, tarh edilen vergilere ve kesilen cezalara karşı vergi mahkemesinde dava açabilirler. Vergi dairesi tadilat ve takdir komisyonlarınca tahmin ve takdi

(Değişik: 23/6/1982-2686/51 md.)

Vergi mahkemesinde dava açabilmek için verginin tarh edilmesi, cezanın kesilmesi, tadilat ve takdir komisyonları kararlarının tebliğ edilmiş olması; tevkif yoluyla alınan vergilerde istihkak sahipleri

(6/1/1982 tarihli ve 2577 sayılı Kanunun 63 üncü maddesi gereğince

bu Kanuna göre kurulan vergi mahkemelerinin göreve başladıkları tarihten itibaren mülgadır.) (Yeniden Düzenleme:5/12/2019-7194/27 md.) Vergi/ceza ihbarnamesine karşı süresinde açılan davalarda, vergi

412 – (6/1/1982 tarihli ve 2577 sayılı Kanunun 63 üncü maddesi

gereğince bu Kanuna göre kurulan vergi mahkemelerinin göreve başladıkları tarihten itibaren mülgadır.) Mükelleflerin izahat talebi:168

(Değişik: 23/7/2010-6009/15 md.)

Mükellefler, Gelir İdaresi Başkanlığından veya bu hususta yetkili kıldığı makamlardan, vergi durumları ve vergi uygulaması bakımından müphem ve tereddüdü mucip gördükleri hususlar hakkında yazı ile iz

Özel kanunlarda 5432 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerinin

uygulanacağı belirtilen hallerde bu kanunun mezkür hükümlere tekabül eden maddeleri uygulanır. Yetki: Mükerrer Madde 414 – (Ek: 4/12/1985-3239/35 md.; Değişik: 22/7/1998-4369/19 md.) Bu Kanunun; 104,

5432 sayılı Vergi Usul Kanunu ile bu kanunun bazı hükümlerini

değiştiren 5815, 6094 ve 6935 sayılı kanunlar ile 5887 sayılı Harçlar Kanununun 116 ncı maddesi, 120 inci maddesinin ikinci ve üçüncü fıkraları, 121 inci maddesinin dördüncü fıkrası 2/7/2018 tarihli v

Bu kanun 1 Ocak 1961 tarihinde yürürlüğe girer.

Yürütmeye memur olanlar: