26.04.2014 tarih ve 28983 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin “2.1.3. Kısmî Tevkifat Uygulaması”na ilişkin bölümünün “2.1.3.2.2. Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler” başlıklı kısmında; “Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetlerde alıcılar tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.” denilmektedir. Bu hükme istinaden … Şirketi tarafından 26.05.2014 - 27.05.2014 tarihleri arasında … Yöneticilerine yönelik olarak verilen “Kurumsal Duruş, Profesyonel Bakış” konulu eğitim doğrultusunda düzenlenen … tarih ve … sıra nolu faturada hesaplanan …-TL tutarındaki KDV’den (9/10) oranında KDV tevkifatı yapılması gerekirken söz konusu tevkifatın yapılmadığı anlaşılmıştır. Genel Uygulama Tebliğinin kısmî tevkifat uygulanacak hizmetler bölümünde...
KDV Tevkifatı Yapılmaması: 26.04.2014 tarih ve 28983 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin “2.1.3. Kısmî Tevkifat Uygulaması”na ilişkin bölümünün “2.1.3.2.2. Etüt, Plan-Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler” başlıklı kısmında; “Tebliğin (I/C-2.1.3.1/b) ayırımında sayılanlara karşı ifa edilen etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetlerde alıcılar tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.” denilmektedir. Bu hükme istinaden … Şirketi tarafından 26.05.2014 - 27.05.2014 tarihleri arasında … Yöneticilerine yönelik olarak verilen “Kurumsal Duruş, Profesyonel Bakış” konulu eğitim doğrultusunda düzenlenen … tarih ve … sıra nolu faturada hesaplanan …-TL tutarındaki KDV’den (9/10) oranında KDV tevkifatı yapılması gerekirken söz konusu tevkifatın yapılmadığı anlaşılmıştır. Genel Uygulama Tebliğinin kısmî tevkifat uygulanacak hizmetler bölümünde belirtilenlerin dışındaki hizmetlere ilişkin olarak 2.1.3.2.13. nolu kısmında ise; “KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruşlara ifa edilen ve yukarıda belirtilmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu idare, kurum ve kuruşlar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.” hükmü yer almaktadır. Bu düzenleme dolayısıyla Kurum tarafından 2014 yılı Babalar Günü haftasında kamuoyunu bilinçlendirmeye yönelik olarak hazırlanan kamu spotu filmi için yapılan hizmet alımı kapsamında … adlı şirkete … tarih ve … sıra nolu fatura ile ödenen …-TL tutarındaki KDV’den 5/10 oranında tevkifat yapılması gerekirken yine söz konusu tevkifatın yapılmadığı görülmüştür. Diğer taraftan Genel Uygulama Tebliğinin “Tevkifat Uygulamasıyla İlgili Ortak Hususlar” başlıklı bölümünün “Beyannamenin Düzenlemesi” kısmında; “2.1.3.4.3.1. Alıcıların Beyanı … 3065 sayılı Kanunun (9/1) inci maddesi kapsamında sorumlu tayin edilenlerin, sorumlu sıfatıyla beyan edip ödemeleri gereken vergilerin beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, bu vergi tutarının ikmalen veya resen tarh edilerek vergi ziyaı cezası kesilmesi ve gecikme faizi hesaplanması gerekmektedir. Sorumlu sıfatıyla beyan edilmeyen tutarın 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapılmamış olması bu şekilde işlem tesis edilmesine engel değildir. Sorumlu sıfatıyla beyan edilmeyen veya eksik beyan edilen KDV tutarının satıcı tarafından beyan edilmiş olması halinde sorumlu adına yapılacak tarhiyatta vergi aslı aranmaz. Sorumlu tarafından beyan edilip ödenmesi gerekirken satıcı tarafından beyan edilen KDV’nin ödenmiş olması halinde, bu verginin normal vade tarihinden ödendiği tarihe kadar; söz konusu verginin ödenmemiş olması halinde ise normal vade tarihinden yapılacak tarhiyatın tahakkuk tarihine kadar gecikme faizi uygulanır.” denilmektedir. Sorumlular tarafından yazılı olarak gönderilen ve duruşma sırasında yapılan savunmalarda sorgu konusu 2 adet faturanın KDV tevkifatı yapılmadan düzenlendiğinin anlaşıldığı ancak firmalar tarafından gönder...