Yükümlü şirketin süresinde verdiği mahsup dilekçesi ile ihracattan doğan kdv iade alacığının ödenecek kurumlar geçici vergisine mahsup talebi ve bu şekilde ödenmeyen geçici verginin kurumlar vergisinden mahsubu nedeniyle ödenmeyen geçici vergi için cezalı tarhiyat yapılamayacağı hk.
Danıştay Vergi Dava Daireleri Genel Kurulu E. 2004/144 K. 2004/192 T. 24.12.2004 KDV İADE ALACAĞININ MAHSUBU GEÇİCİ VERGİ YÜKÜMLÜ ŞİRKETİN SÜRESİNDE VERDİĞİ MAHSUP DİLEKÇESİ İLE İHRACATTAN DOĞAN KDV İADE ALACIĞININ ÖDENECEK KURUMLAR GEÇİCİ VERGİSİNE MAHSUP TALEBİ VE BU ŞEKİLDE ÖDENMEYEN GEÇİCİ VERGİNİN KURUMLAR VERGİSİNDEN MAHSUBU NEDENİYLE ÖDENMEYEN GEÇİCİ VERGİ İÇİN CEZALI TARHİYAT YAPILAMAYACAĞI HK. 193/md. 120 (5422/md. 25 ) Temyiz Eden: .... Vergi Dairesi Müdürlüğü Karşı Taraf: .... Limited Şirketi İstemin Özeti: Bir limited şirketin ihraç kaydıyla mal satışından doğan vergi iadesinin, davacının 2001 yılının 1-3 dönemine ait kurumlar geçici vergisine mahsubu talebi nedeniyle, davacının geçici vergiyi kurumlar vergisinden mahsup ederek beyanda bulunması üzerine, ödenmeyen geçici verginin mahsup edilemeyeceği görüşüyle salınan vergi zıyaı cezalı kurumlar vergisine karşı açılan davada, .... Vergi Mahkemesi 24.2.2003 günlü ve E: 2002/1363, K: 2003/382 sayılı kararıyla tarhiyatı kaldırmış, temyiz istemi üzerine Danıştay Dördüncü Dairesi 15.3.2004 günlü ve E: 2003/1284, K: 2004/469 sayılı kararıyla, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 120 nci ve 5422 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 25 inci maddesine göre, kurumlar vergisi mükelleflerinin geçici vergi ödeyecekleri ve ödedikleri geçici vergiyi yıllık beyanname üzerinden hesapladıkları kurumlar vergisinden mahsup edecekleri, olayda, .... Vergi Dairesi Başkanlığına bağlı mükellef olan .... Limited Şirketinin, .... Vergi Dairesi Başkanlığına verdiği 15.5.2001 günlü dilekçe ile ihraç kaydıyla yaptığı satış nedeniyle oluşan katma değer vergisi alacağının .... Vergi Dairesinin mükellefi olan davacının 2001/1-3 dönemine ilişkin kurum geçici vergisine mahsubunu istediği, bunun üzerine 2001 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesini veren davacının, 2001/1-3 dönemine ilişkin geçici vergiyi kurumlar vergisinden mahsup ederek beyanda bulunduğu, ancak davacının, bağlı olduğu vergi dairesine geçici verginin ödeme süresi içinde başvurup, diğer şirketin mahsup talebi hakkında bilgi vermediği, ayrıca mahsubu istenen alacağın davacıya ait olmaması karşısında, gerçekte böyle bir alacağın olup olmadığı, kesinleşip kesinleşmediği ve miktarı hakkında herhangi bir açıklık olmaksızın, sadece ilgilinin başvurusu üzerine mahsup işleminin gerçekleştiği ve böylece geçici verginin ödendiği varsayımıyla kurumlar vergisi beyannamesinde geçici verginin mahsup edilmesinde yasaya uygunluk bulunmadığı gerekçesiyle kararı bozmuştur. Bozma kararına uymayan .... Vergi Mahkemesi 7.6.2004 günlü ve E: 2004/1166, K: 2004/1676 sayılı kararıyla; mahsup talebine ilişkin dilekçenin davalı idareye süresi içerisinde verildiğinin tespit edildiği, mahsubu talep edilen borcun doğru olup olmadığının, bir başka ifade ile ihracatın gerçekleşip mal tesliminden dolayı iadesi gereken katma değer vergisinin bulunup bulunmadığının tespiti gerekirken, süresinde verilen dilekçeyi hiç dikkate almadan zıyaa uğradığı öne sürülen geç...