2011 yılı Yönetim Dönemi Hesabı Cetvelleri eki olan Teminat Mektupları Sayım Tutanağı ile son iki Saymanlar arası devir teslim tutanaklarının incelenmesinde; ............Müdürlüğü tarafından kiralık olarak kullanılan ............... Kültür Merkezi Sinema Salonlarının Tadilatı İşi’nin yüklenicisi ........... San. ve Tic. Ltd. Şti. tarafından 4734 sayılı Kanun uyarınca verilen ..........TL tutarındaki Teminat Mektubunun aslının Muhasebe Birimi veznesinde olmamasına rağmen, Sayıştay’a sunulmakta olan sayım tutanak ve cetvellerinde ve saymanlar arası devir-teslim sayım tutanaklarında teminat mektubunun “yoktur” kaydı ile yer alması ve kayıtlardan düşülmemesi ve işin kesin kabulü yapılmadan teminat mektubunun yükleniciye elden teslim edilmesi ile ilgili olarak; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu uyarınca 08.06.2005 gün ve 25839 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe...
Teminat Mektubunun İadesi: 2011 yılı Yönetim Dönemi Hesabı Cetvelleri eki olan Teminat Mektupları Sayım Tutanağı ile son iki Saymanlar arası devir teslim tutanaklarının incelenmesinde; ............Müdürlüğü tarafından kiralık olarak kullanılan ............... Kültür Merkezi Sinema Salonlarının Tadilatı İşi’nin yüklenicisi ........... San. ve Tic. Ltd. Şti. tarafından 4734 sayılı Kanun uyarınca verilen ..........TL tutarındaki Teminat Mektubunun aslının Muhasebe Birimi veznesinde olmamasına rağmen, Sayıştay’a sunulmakta olan sayım tutanak ve cetvellerinde ve saymanlar arası devir-teslim sayım tutanaklarında teminat mektubunun “yoktur” kaydı ile yer alması ve kayıtlardan düşülmemesi ve işin kesin kabulü yapılmadan teminat mektubunun yükleniciye elden teslim edilmesi ile ilgili olarak; 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu uyarınca 08.06.2005 gün ve 25839 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Amaç” başlıklı 1’inci maddesinde; “Bu Yönetmeliğin amacı, genel yönetim kapsamındaki kamu idarelerinin, hesap ve kayıt düzeninde saydamlık, hesap verilebilirlik ve tekdüzenin sağlanması, işlemlerinin kayıt dışında kalmasının önlenmesi, faaliyetlerinin gerçek mahiyetlerine uygun olarak sağlıklı ve güvenilir bir biçimde muhasebeleştirilmesi; mali tablolarının zamanında, doğru, muhasebenin temel kavramları ve genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri çerçevesinde, uluslararası standartlara uygun, yönetimin ve ilgili diğer kişilerin bilgi ihtiyaçlarını karşılayacak ve kesin hesabın çıkarılmasına temel olacak; karar, kontrol ve hesap verme süreçlerinin etkili çalışmasını sağlayacak şekilde hazırlanması ve yayımlanmasına ilişkin esas, usul, ilke ve standartların belirlenmesidir.” denilmiştir. Aynı ifade 01.01.2006 tarihinden itibaren yürürlüğe konulan Devlet Opera ve Balesi Genel Müdürlüğü Muhasebe Uygulama Yönetmeliği’nin birinci maddesinde de aynen tekrarlanmıştır. Söz konusu ..........TL. tutarındaki teminat mektubunun iade edildiği halde muhasebeleştirilmemesi ve gerek yılsonu ve gerekse devir-teslim tutanaklarında “yoktur” kaydı ile yer alması tutanaklar ile mali tablolar arasında çelişkiler olmasına neden olmaktadır. Bu durum yukarıda sayılan saydamlık, işlem ve faaliyetlerin kayıt dışı kalmaması, faaliyetlerin zamanında ve doğru olarak muhasebeleştirilmesi ve mali tabloların doğru olarak hazırlanması gibi ilkelere de uymamaktadır. Söz konusu yönetmelikler ve bunların dayanağı olan 5018 sayılı Kanun gereğince, kuruma ait muhasebe kayıtlarının günlük olarak düzenlenmesi ve mali tablolarının gerçek durumu yansıtması gerekmektedir. Ayrıca, 4735 sayılı Kamu İhale Sözleşmeleri Kanunu’nun “Kesin Teminat ve Ek Kesin Teminatların Geri Verilmesi” başlıklı 13’üncü maddesinde; “Taahhüdün, sözleşme ve ihale dokümanı hükümlerine uygun olarak yerine getirildiği ve yüklenicinin bu işten dolayı idareye herhangi bir borcunun olmadığı tespit edildikten sonra alınmış olan kesin teminat ve varsa ek kesin teminatların; ...